Бухгалтерский учет и налогообложение агентского вознаграждения

Бухгалтерский учет и налогообложение агентского вознаграждения

0 144
Агентский договор: как с ним работать, правила заполнения.

Правовой институт агентских услуг прочно закрепился на российском рынке. Трудно себе представить деятельность предприятий и производств, консалтинг, сферу услуг без привлечения посредников. Посредником может выступать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

В случае потребности предприятия в использовании услуг третьих лиц при совершении экономических сделок, коммерческие отношения оформляются договором агентирования, который является наиболее универсальным способом продвижения товаров и услуг.

Агент своими действиями в пользу принципала может создавать права и обязанности у последнего – и это будет прямым представительством. В случае косвенного представительства агент своими действиями порождает права и обязанности у самого себя с последующим переносом их на того, кто дал ему соответствующее поручение.

Агентский договор: что это такое?

Основанием возникновения агентских правоотношений является наличие агентского договора. Договор между агентом и принципалом отражает характер оказания услуг, порядок и частоту предоставления отчётов, тип и уровень вознаграждения.

Существует два типа агентских договоров:

  • осуществление посреднических действий от имени и за счет принципала,
  • осуществление посреднических действий от имени агента, но за счет принципала.

В целом агентская деятельность опосредует отношения по представительству и посредничеству.

В последнее время стал очень популярен найм сотрудников в сторонних организациях. Это позволяет уменьшить количество работников в компании. Подробнее о том, что такое аутстаффинг персонала читайте по ссылке. 

Договор посредничества рекомендуется заключать в письменном виде. В нём должна содержаться исчерпывающая информация о порядке предоставления посреднических услуг и размере агентского вознаграждения.

Договор заключается на определённый срок или может быть бессрочным.

В случае, если договор основан на лично-доверительных отношениях, и заключается в устной форме, агент обязан действовать по доверенности.

Образец агентского договора вы можете скачать по этой ссылке

Образец агентского договора.
Образец агентского договора.

Сфера применения этого документа

Наиболее востребовано посредничество в торгово-рыночных отношениях, связанных с поиском поставщика или потребителя, предоставления аутсорсинговых услуг, осуществления юридической, финансовой деятельности.

Агентский договор по своей сути похож на договор комиссии на реализацию товара. Подробности о втором документе смотрите в этой публикации.

Многие организации предпочитают применять агентский договор в силу широкого перечня предмета оказываемых агентом услуг.

В таких сферах коммерческой деятельности, как торговля продуктами питания, энергоснабжение и газоснабжение заключение агентского договора невозможно.

Что такое агентское вознаграждение?

Агентское вознаграждение выплачивается по факту оказания посреднических услуг и регулируется договором гражданско-правового характера. Сторонами такого договора выступает агент и принципал.
Наиболее популярными видами посреднических услуг могут быть:

  • передача посреднику полномочий для расширения рынка сбыта продукции;
  • оказание услуг по поиску заказчика подходящего поставщика продукции или услуг или исполнителя работ;
  • аутсорсинговые услуги и др.

Доверенность — документ, позволяющий вести дела от лица другого человека. О том, как аннулировать доверенность, вы можете узнать по ссылке. 

Агентским вознаграждением считается оплата возмездных услуг принципала агенту в соответствии с договором агентирования.

Отличие агентского договора от договора поручения и комиссии.
Отличие агентского договора от договора поручения и комиссии.

Вознаграждение агенту

Сумма вознаграждения по договору оказания посреднических услуг обговаривается сторонами и фиксируется в договоре. Следует тщательно прописывать в договоре особенности взаиморасчётов с посредником.

Если по каким-то причина установить стоимость услуг посредника не представляется возможным, сумма агентского вознаграждения устанавливается в судебном порядке в соответствии с положениями статьи 424 ГК РФ.

Отчёт агента

Посредник обязан предоставить отчёт о проделанной работе. По существующему правилу принципал имеет право не оплачивать предоставленные услуги до получения информации в письменном виде о выполненной работе.

Все спорные вопросы в организации должны решаться на общих собраниях. Их просто необходимо документировать.  Образец протокола собрания трудового коллектива смотрите в этом материале

В зависимости от срока действия договора может быть предоставлен один или несколько отчётов, что проговаривается в агентском соглашении.

Агент по согласованию с принципалом вправе установить способ расчёта вознаграждения. Это может быть:

  • доля выручки от объёма реализованных агентом услуг (товаров), принадлежащих принципалу;
  • твёрдая ставка.

По своей сути отчёт представляет собой акт выполненных работ.

Чем более полной и подробной будет представленная в нём информация, тема легче будет агенту в случае возникновения судебных споров доказать факт совершения работ по агентскому договору.

Налогообложение агентских действий

В соответствии с нормами Налогового кодекса доходом агента не считается переданный на реализацию товар или полученные от принципала денежные средства для исполнения поручения. Не облагаются налогом затраты, произведённые агентом в счёт исполнения договора и возмещаемых принципалом.

Для агента, действующего в интересах принципала согласно агентскому договору, доходом является только величина комиссионного вознаграждения и иных аналогичных доходов в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 251.

Правило действует для налогоплательщиков НДС, то есть налоговой базой считается сумма дохода, полученная агентом в виде комиссионного вознаграждения.

Для чего нужна справка 182н и как её заполнять? Ответ на этот вопрос читайте в статье по ссылке. 

Вознаграждение за некоторые виды товаров и услуг, такие как медицинские товары, ритуальные услуги, изделия промыслов и другие не входит в налогооблагаемую базу для начисления НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 156 части второй НК РФ.
Статья 1005 ГК РФ. Агентский договор.
Статья 1005 ГК РФ. Агентский договор.

Налогооблагаемая база агента

Агент уплачивает налог на прибыль с полученного комиссионного вознаграждения. Датой признания доходов считается дата предоставления отчёта или дата подписания сторонами договора об оказании услуг.

Что делать, если ваш родственник или друг по причине болезни, не может самостоятельно забрать важные документы, зарплату и совершить другие важные операции в гос. органах? Необходимо составить доверенность на представление интересов физического лица. Образец документа - в данной статье.

Налогооблагаемая база принципала

Экономически целесообразные расходы принципала на выплату агентского вознаграждения входят в налогооблагаемую базу при расчёте НДС.

Принципал обязан иметь документы, подтверждающие участие агента в сделке. Учитываются такие нюансы, как: ведение агентом переговоров с контрагентом, не является ли он взаимозависимым лицом по отношению к покупателю.

Зачастую важно получить документы, подтверждающие выполнение агентом условий договора, подписанные покупателем. Налоговые органы могут проверить достоверность возникновения агентских отношений между принципалом и посредником.

Так, в адрес потребителя услуг может быть сделан запрос на подтверждение участия агента в совершении сделки.

Бухгалтерский учёт по агентскому договору, проводка

В качестве первичной бухгалтерской документации агент предоставляет принципалу отчёт, в котором отражены доказательства расходов. Финансовый отчёт отражает расходы, которые понес агент, и сумму вознаграждения за выполненные услуги.

Реализация услуг напрямую или через агента облагается налогом НДС, кроме отдельных видов деятельности.

Подтверждение факта реализации товаров осуществляется с помощь счетов-фактур. Финансовый документ подтверждает принятие покупателем предъявленных продавцом товаров, будь то прямая поставка или через агента. Эти документы позволяют достоверно и грамотно отразить деятельность агента в проводке.

Агент ведёт учёт доходов на счетах 90 или 91, предназначенных для учёта доходов от продаж или иных видов деятельности. Для расчётов с принципалом используется счёт 76.

Подводя итог можно отметить, что в России начиная с 1996 года при осуществлении деятельности предприятий и организаций в сфере производства, консалтинга, оказания услуг востребовано применение правого института агентских, то есть посреднических, отношений, которые регулируются договором агентирования.

Более подробная информация о правилах составления агентского договора в этом видео:

Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас

Нет комментариев

Оставить комментарий