5 правил и нюансы применения раздельного учета

0
1824
Как вести раздельный учет?

При совмещении различных форм налогообложения появляется необходимость в применении раздельной учетной политики, при этом необходимо четко себе представлять механизм выполнения подобной задачи.

Дорогие читатели! Мы постоянно пишем актуальные и полезные материалы на наш интернет-журнал по бизнесу и финансам, подписывайтесь на наш канал в Яндекс-Дзен!

Особенности и порядок выполнения раздельного учета

Раздельный учет необходим, если компания имеет объекты, облагаемые налогом по различным системам, при этом такой учет вправе использовать как юридические лица, так и предприниматели.

Вопрос относительно ведения раздельного учета возникает, если предприятие:

  • Использует несколько форм налогообложения;
  • Проводит облагаемые и нет операции по НДС;
  • Предоставляет услуги, на которые цены регулируются государством;
  • Выполняет государственные заказы в отношении обороны;
  • Совмещает некоммерческую и коммерческую деятельности.

Важно: такой учет допустимо вести не только в обязательном порядке, но и с целью регулирования управленческого учета.

Как вести раздельный учет при экспорте вы узнаете тут:

Кроме этого совмещая упрощенный режим и ЕНВД, следует соблюдать все предъявляемые законодателем условия:

  • Количество работников на предприятии должно соответствовать установленной численности – 100 человек. Здесь вы узнаете, что представляет собой среднесписочная численность работников;
  • Основные средства по остаточной оценке должны стоить не выше 100 млн. рублей;
  • По упрощенке должен соблюдаться максимальный показатель выручки;
  • При этом необходимо корректное использование учетных схем по всем осуществляемым операциям.
Важно: необходимость применения подобной политики обоснована в п. 8 ст. 346.18 НК РФ, именно в нем указан принцип разделения основных средств при совмещении систем налогообложения.

Раздельный учет ЕНВД и УСН

Выбрав совмещение систем, владелец предприятия обязан действовать согласно прописанному в Налоговом Кодексе положению. При одновременном применении УСН и ЕНВД следует:

  • В учете общих расходов – вести его по разделенному принципу согласно одному из вариантов – доходы, учитываемые при определении пропорции или период, как определяющий фактор для выполнения пропорций;
  • Учет взносов на страховые отчисления, при его выполнении собственными силами – здесь также допустимо применять 2 варианта – пропорциональное распределение прибыли по различным режимам или учет общей суммы в рамках определенного налогообложения;
  • Учет страховых сборов с наймом штата, который распределен по обеим системам – здесь доступно применить прямую пропорцию прибыли для распределения по тому или иному режиму с учетом возрастающего итога, исчисляемого с начала года или же аналогичный вариант только с основой в качестве квартала;
  • Если же сотрудники находятся полностью на УСН – учитывается вся сумма личных взносов, выполняемых при ЕНВД, а с сумм, уплаченных при УСН, списываются только взносы, внесенные за персонал, или происходит пропорциональное распределение взносов согласно полученной прибыли на каждом режиме;
  • В случае занятости персонала только на вмененном режиме – здесь применима единственная схема – на итоговый размер личных взносов снижается налог по УСН, а относительно ЕНВД учитываются только взносы на персонал.
Раздельный учет при УСН и ЕНВД.

Раздельный учет ЕНВД и ОСНО

В данном случае разделяется учет следующим образом:

  • В исчислении налога на прибыль при общей системе налогообложения не учитывается выручка от вмененного режима;
  • В учете прибыли полученной на ЕНВД необходимо помнить обо всех поступлениях, полученных на данном режиме, имеются в виду акции, бонусы, промо-коды. Подобные доходы не учитываются при расчете налога на прибыль, если на предприятии применяется только вмененка;
  • Расходы не всегда возможно распределить по режимам, так что их ведение должно выполняться корректно, например, наличие на предприятии персонала, расходы на заработную плату для которого невозможно отнести к одной из систем;
  • При использовании вмененки отпадает необходимость в уплате НДС, за минусом импорта, при ОСНО вычет НДС обязателен. Что такое НДС и как его вернуть вы узнаете тут.
Отсюда следует, что при использовании двух режимов необходимо вести раздельный учет с открытием специального субсчета.

Если раздельный учет не применять

Если субъект бизнеса обязан вести раздельный учет согласно требованиям законодательства, но игнорирует его, то:

  • Он теряет право на вычеты по НДС. Что представляет собой код вычета и в чем его особенности — читайте по ссылке;
  • Право на уменьшение налоговой базы;
  • Право на налоговые льготы.

Особенности деления расходов и прибыли

Деление финансовых поступлений при ЕНВД и УСН

Все доходы, поступившие в компанию, следует делить по двум группам – ЕНВД и УСН. Для ведения учета доходов по УСН необходимо делать записи в книгу учета в соответствии с требованиями законодательства.

В принципе обычно существует четкое понятие в отношении применения режима по получению прибыли.

Доходы внереализационного типа полностью относятся к УСН, так как по вмененке могут проводиться только операции, четко обозначенные.

Пример налогового регистра

Доход от ЕНВДДоход от УСН
№ и дата документаСумма дохода в рублях№ и дата документаСумма дохода в рублях
Январь
№ 1 от 18.01.2018 года20 000№ 3 от 23.01.2018 года70 000
№ 2 от 25.01.2018 года30 000№ 4 от 27.01.2018 года10 000
Итого за январь50 00080 000

Деление прибыли при вмененном и общем режимах

В данном случае учет также не вызывает особых проблем, так как всегда можно отследить с применением какого режима получена выручка:

  • База по налогу на прибыль на общем режиме определяется без учета доходов полученных по ЕНВД;
  • В случае же с ЕНВД необходимо кроме основных операций учитывать прочие поступления, которые не должны учитываться при расчете налога на прибыль.

Деление расходов при ЕНВД и УСН

В данном случае затраты делятся от 3 групп:

  • Расходная база на ЕНВД;
  • Траты, произошедшие на УСН;
  • Расходование средств по обоим режимам одновременно.
Законодательством не предусмотрены четкие правила ведения индивидуального учета, в данном случае обычно в качестве расходной базы учитываются приходные средства, полученные от операций внутри каждого режима.

Важно: к общим затратам доступно отнести заработную плату для управленческого состава, на которую начисляются страховые взносы.

Правила учета при разных налоговых режимах.

Пример регистра

Сумма общих расходов для распределенияДоли доходов по видам деятельности в %Суммы расходов относимые на виды деятельности
№ и дата документаСумма расходов в рубляхЕНВДУСНЕНВДУСН
Январь
№ 1 от 25.01.2018 года50 00045, 68%54, 32%25 60024 400
Итого50 00025 60024 400

Деление расходов при ЕНВД и ОСНО

Согласно Налоговому Кодексу расходы должны составить столько же в долях частей, сколько было получено доходов по каждому режиму.

Формула следующая: Часть трат от ЕНВД общережимной деятельности = доходы от вмененной общережимной деятельности / сумму доходов

При этом многие предприятия стараются закрепить в учетной политике выгодные им правила применения формулы, например, закрепляют положение, что расходы следует учитывать с НДС. Однако инспекция, опираясь на законодательство, требует учет выручки без НДС.

Важно: так что при учете грязного дохода можно подвергнуться доначислению доходов инспекцией.

Вид деятельностиСумма доходов без НДС в рубляхСумма НДС в рубляхСумма доходов с учетом НДС в рублях
Оптовая торговля ОСНО7 000 000120 0007 120 000
Розничная торговля ЕНВД6 000 0006 000 000
Итого13 000 000120 00013 120 000

Деление страховых взносов

Единый налог, используемый в результате сочетания нескольких режимов допустимо уменьшить на сумму страховых взносов, однако, не более, нежели на 50%.

При этом следует помнить, что величина взносов распределяется пропорциональной полученным доходам по той или иной системе.

Важно: величина этих платежей должна распределяться между режимами ежемесячно, после того как будут распределены пропорции доходов/расходов.

Заключение

Раздельный учет является обязательным к применению, если используется несколько режимов одновременно, но при этом его также допустимо применять лично для себя с целью четкого учета всех финансовых перемещений.

Ведение раздельного учета НДС в программе 1С Бухгалтерия рассмотрено в этом видео:

Позвоните по телефону +7 (499) 288-03-12 или задайте вопрос и получите ответ юриста через 5 минут. Консультация бесплатная!

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here

четыре + восемнадцать =