Каждая компания должна правильно рассчитывать разные показатели своей деятельности. При использовании разнообразного оборудования и основных средств требуется начислять ежемесячно амортизацию. При этом важно разобраться в том, что представляет собой амортизационная премия, представленная определенной статьей расходов.
Понятие амортизационной премии
[stextbox id=’alert’]Фирмы обладают возможностью уменьшать налог на прибыль не только на сумму начисленной амортизации, но и на расходы, которые представлены амортизационной премией. Она максимально равна 30% от капитальных вложений.[/stextbox]
Важно! Амортизационная премия представлена определенным методом, с помощь которого списываются затраты, поэтому уменьшается налоговая база.
Направляются данные расходы на финансовые вложения, причем с помощью данного инструмента каждая компания может грамотно распределить имеющиеся финансы. Данный расход относится к косвенным, причем указывается он в ст. 272 НК.
В каком порядке используется амортизационная премия в расчете налога на прибыль – смотрите тут:
Учитывается данный вид премии в бухгалтерском и даже налоговом учете, так как при ее начислении удается уменьшить расходы на капитальные вложения или обновление фондов фирмы. Тут вы узнаете, как проводится начисление амортизации линейным способом.
Каков размер премии
[stextbox id=’black’]В ст. 258 НК содержится информация о том, каким максимальным размером может обладать данная льгота. Это зависит о того, в какую группу амортизации относятся активы, по которым производится расчет премии.[/stextbox]
Для 1 и 2, а также для от 8 до 10 амортизационной группы предельный размер премии равен 10%, для групп от 3 до 7 применяется максимальный размер в 30%.
Важно! Каждая компания самостоятельно в своей учетной политики определяет, каков размер данной амортизационной льготы по ОС, для чего учитываются цели налогообложения.
Правила использования
Важно разобраться в том, по каким капитальным вложениям допускается применять амортизационную премию.
Любая компания может вводить свои расходы на покупку нового оборудование или обновление старого фонда, причем эти траты относятся к затратам, приводящим к уменьшению налоговой базы.
Но это относится исключительно к основным активам предприятия. Если средства не обладают физическим аспектом, то их следует относить к нематериальным активам, поэтому для них расчет амортизации осуществляется по общей схеме.
Что такое амортизация основных средств и в чем ее ключевые особенности – читайте в публикации по ссылке.
Как классифицируются группы
Активы каждой компании, для которых требуется отчислять амортизацию, распределяются налоговыми режимами на 10 отдельных амортизационных групп основных средств. Каждая такая группа обладает своими особенностями.
[stextbox id=’info’]Важно! При определении того, в какую группу надо причислять то или иное оборудование или здание, следует учитывать, какое количество лет может компания пользоваться этим предметом для достижения поставленных целей.[/stextbox]
Стандартная классификация предполагает 10 групп в зависимости от срока использования:
- от 1 до 2;
- от 2 до 3;
- от 3 до 5;
- от 5 до 7;
- от 7 до 10;
- от 10 до 15;
- от 15 до 20;
- от 20 до 25;
- от 25 до 30;
- свыше 30.
При этом внутри каждого временного периода компании самостоятельно определяют, какой срок службы, являющийся полезным, будет назначен тому или иному объекту. Для этого надо помнить период, который действует имеющийся патент или сведения, имеющиеся в законодательстве.
Как восстанавливается амортизационная премия
При использовании этого вида льготы имеется возможность оптимизировать расходы компании, но только в случае, если не предполагается в будущем реализация имеющегося объекта, так как в ином случае, если надо получить прибыль от продажи, то надо снизить ее на сумму, которая равна начисленной ранее премии.
[stextbox id=’warning’]Важно! Восстановление премии будет законным процессом, если не прошло больше 5 лет с того момента, когда оборудование или строение было поставлено на учет.[/stextbox]
Если продается объект с полностью начисленной амортизацией, то по ст. 258 НК требуется включать премию во внереализационные доходы.
Списанная льгота непременно восстанавливается и вводится в суммы, с которых рассчитывается налог, если продается актив.
Когда премию можно отнести к основным расходам
Данная льгота может причисляться к косвенным расходам, но только в периоде, когда начинался расчет амортизационных отчислений или была подкорректирована первоначальная цена после модернизации или аналогичных действий. Необходимость в таком процессе прописывается в ст. 272 НК.
Отражение в бухгалтерском учете
В бухучете отсутствует понятие амортизационной премии, но возникающая разница все равно учитывается и отражается в документации.
По ПБУ 6/01 необходимо ставить объекты на учет по начальной цене. Уже со следующего месяца начинается начисление амортизации, причем ее размер зависит от того, каков срок полезного использования данного актива.
[stextbox id=’alert’]К амортизационным расходам относятся не только непосредственные отчисления на амортизацию, но и соответствующая премия. Нередко такой учет становится причиной того, что в налоговых и бухгалтерских документах имеются несовпадения, поэтому надо выделить разницу во времени.[/stextbox]
Со временем начисления амортизации будут снижаться уплачиваемые суммы, поскольку вычеты, используемые бухгалтерами каждый месяц, больше, чем размеры списания. Как проводится начисление амортизации способом уменьшаемого остатка – узнайте здесь.
Бухгалтерские проводки
Бухгалтеры пользуются разными проводками при начислении премии:
- Д01 К08 – постановка на учет оборудования по начальной цене;
- Д20 К02 – амортизационные отчисления, рассчитывающиеся каждый месяц;
- Д68 К77 – отложенные налоговые обязательства, причем для их расчета следует вычесть из расходов бухгалтерские затраты на амортизацию, а также учитывается налог на прибыль, равный 20%.
После полной выплаты стоимости объекта сравнивается имеющая временная разница с амортизационной премией.
Как учитывается показатель в налоговом учете
При расчете налога на прибыль в расходах компании учитывается:
- 30% от цены, по которой активы были приняты к учету, но данный лимит применяется для ОС, причисляющихся к 3-7 амортизационным группам;
- 10% от учетной цены для активов, относящихся к другим группам.
[stextbox id=’black’]Важно! Амортизационная премия может использоваться только к имуществу, приобретенному при составлении возмездных контрактов или обязательств.[/stextbox]
За счет того, что этот налог является косвенным, то учитывается он в периоде, когда начался процесс естественного износа активов.
Например, компания купила оборудование, стоимость которого равна 840 тыс. руб., а НДС в этом случае равно 80 тыс. руб. Первоначальная стоимость актива равна: 840-80=760 тыс. руб.
Такое оборудование относится к третьей группе по амортизации, поэтому в расходы причисляется 30% от покупной цены. Премия рассчитывается: 760000*30%=228 тыс. руб.
Данная сумма причисляется к затратам в месяц, который следует за месяцем, когда оборудование впервые будет использоваться компанией. Амортизация будет начисляться с: 760-228=532 тыс. руб.
Можно ли не пользоваться амортизационной премией
Сам руководитель каждой организации принимает решение о том, будет ли применяться амортизационная премия в отчетах или нет. Нередко более выгодным считается отказываться от этой льготы, для чего отказ от начисления надо прописать в нормативах, на основании которых ведется налоговый учет в компании.
[stextbox id=’info’]Важно! В каждой организации требуется наличие определенных регламентов и иных внутренних нормативных актов, на основании которых регулируется налоговый учет.[/stextbox]
После письменной регистрации отказа от применения премии, не получится далее изменить принятое решение.
Как решаются разные спорные моменты
Нередко возникают сложности во время передачи определенного имущества в лизинг. Это обусловлено тем, что компании полученные объекты не учитывают как собственные активы, так как пользуются ими только временно, а также не становятся их полноправным владельцем.
Минфин утверждает, что переданные объекты не считаются ОС компании, так как не применяются при производстве товаров.
Также возникают сложности при учете амортизационной премии во время бухучета и налогового учета.
К плюсам применения данного показателя относится возможность снизить налог на прибыль при приобретении компанией оборудования, обладающего значительной стоимостью. Но выгода имеется только в ситуации, если фирма не планирует в ближайшее время продать данный объект.
Заключение
[stextbox id=’warning’]Таким образом, амортизационная премия считается интересной возможностью снизить налог на прибыль. Оптимальным считается ее применение при покупке дорогих активов или строений, а также в ситуации, когда не планируется в скором времени продавать оборудование или здание.[/stextbox]
Важно грамотно учитывать данную льготу не только в бухучете, но и при ведении налогового учета, чтобы неправильные действия не привели к проблемам с работниками ФНС.
Амортизационные группы основных средств подробно рассмотрены в этом видео:
