Правовой институт агентских услуг прочно закрепился на российском рынке. Трудно себе представить деятельность предприятий и производств, консалтинг, сферу услуг без привлечения посредников. Посредником может выступать юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
В случае потребности предприятия в использовании услуг третьих лиц при совершении экономических сделок, коммерческие отношения оформляются договором агентирования, который является наиболее универсальным способом продвижения товаров и услуг.
Агент своими действиями в пользу принципала может создавать права и обязанности у последнего – и это будет прямым представительством. В случае косвенного представительства агент своими действиями порождает права и обязанности у самого себя с последующим переносом их на того, кто дал ему соответствующее поручение.
Агентский договор: что это такое?
Основанием возникновения агентских правоотношений является наличие агентского договора. Договор между агентом и принципалом отражает характер оказания услуг, порядок и частоту предоставления отчётов, тип и уровень вознаграждения.
Существует два типа агентских договоров:
- осуществление посреднических действий от имени и за счет принципала,
- осуществление посреднических действий от имени агента, но за счет принципала.
В целом агентская деятельность опосредует отношения по представительству и посредничеству.
[stextbox id=”black”]В последнее время стал очень популярен найм сотрудников в сторонних организациях. Это позволяет уменьшить количество работников в компании. Подробнее о том, что такое аутстаффинг персонала читайте по ссылке. [/stextbox]
Договор посредничества рекомендуется заключать в письменном виде. В нём должна содержаться исчерпывающая информация о порядке предоставления посреднических услуг и размере агентского вознаграждения.
Договор заключается на определённый срок или может быть бессрочным.
В случае, если договор основан на лично-доверительных отношениях, и заключается в устной форме, агент обязан действовать по доверенности.
Образец агентского договора вы можете скачать по этой ссылке.
Сфера применения этого документа
Наиболее востребовано посредничество в торгово-рыночных отношениях, связанных с поиском поставщика или потребителя, предоставления аутсорсинговых услуг, осуществления юридической, финансовой деятельности.
Агентский договор по своей сути похож на договор комиссии на реализацию товара. Подробности о втором документе смотрите в этой публикации.
Многие организации предпочитают применять агентский договор в силу широкого перечня предмета оказываемых агентом услуг.
[stextbox id=”warning”]В таких сферах коммерческой деятельности, как торговля продуктами питания, энергоснабжение и газоснабжение заключение агентского договора невозможно.[/stextbox]
Что такое агентское вознаграждение?
Агентское вознаграждение выплачивается по факту оказания посреднических услуг и регулируется договором гражданско-правового характера. Сторонами такого договора выступает агент и принципал.
Наиболее популярными видами посреднических услуг могут быть:
- передача посреднику полномочий для расширения рынка сбыта продукции;
- оказание услуг по поиску заказчика подходящего поставщика продукции или услуг или исполнителя работ;
- аутсорсинговые услуги и др.
Доверенность – документ, позволяющий вести дела от лица другого человека. О том, как аннулировать доверенность, вы можете узнать по ссылке.
Агентским вознаграждением считается оплата возмездных услуг принципала агенту в соответствии с договором агентирования.
Вознаграждение агенту
Сумма вознаграждения по договору оказания посреднических услуг обговаривается сторонами и фиксируется в договоре. Следует тщательно прописывать в договоре особенности взаиморасчётов с посредником.
[stextbox id=”alert”]Если по каким-то причина установить стоимость услуг посредника не представляется возможным, сумма агентского вознаграждения устанавливается в судебном порядке в соответствии с положениями статьи 424 ГК РФ.[/stextbox]
Отчёт агента
Посредник обязан предоставить отчёт о проделанной работе. По существующему правилу принципал имеет право не оплачивать предоставленные услуги до получения информации в письменном виде о выполненной работе.
[stextbox id=”black”]Все спорные вопросы в организации должны решаться на общих собраниях. Их просто необходимо документировать. Образец протокола собрания трудового коллектива смотрите в этом материале. [/stextbox]
В зависимости от срока действия договора может быть предоставлен один или несколько отчётов, что проговаривается в агентском соглашении.
Агент по согласованию с принципалом вправе установить способ расчёта вознаграждения. Это может быть:
- доля выручки от объёма реализованных агентом услуг (товаров), принадлежащих принципалу;
- твёрдая ставка.
По своей сути отчёт представляет собой акт выполненных работ.
Чем более полной и подробной будет представленная в нём информация, тема легче будет агенту в случае возникновения судебных споров доказать факт совершения работ по агентскому договору.
Налогообложение агентских действий
В соответствии с нормами Налогового кодекса доходом агента не считается переданный на реализацию товар или полученные от принципала денежные средства для исполнения поручения. Не облагаются налогом затраты, произведённые агентом в счёт исполнения договора и возмещаемых принципалом.
Для агента, действующего в интересах принципала согласно агентскому договору, доходом является только величина комиссионного вознаграждения и иных аналогичных доходов в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 251.
Правило действует для налогоплательщиков НДС, то есть налоговой базой считается сумма дохода, полученная агентом в виде комиссионного вознаграждения.
Для чего нужна справка 182н и как её заполнять? Ответ на этот вопрос читайте в статье по ссылке.
[stextbox id=”info”]Вознаграждение за некоторые виды товаров и услуг, такие как медицинские товары, ритуальные услуги, изделия промыслов и другие не входит в налогооблагаемую базу для начисления НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 156 части второй НК РФ.[/stextbox]
Налогооблагаемая база агента
Агент уплачивает налог на прибыль с полученного комиссионного вознаграждения. Датой признания доходов считается дата предоставления отчёта или дата подписания сторонами договора об оказании услуг.
[stextbox id=”black”]Что делать, если ваш родственник или друг по причине болезни, не может самостоятельно забрать важные документы, зарплату и совершить другие важные операции в гос. органах? Необходимо составить доверенность на представление интересов физического лица. Образец документа – в данной статье.[/stextbox]
Налогооблагаемая база принципала
Экономически целесообразные расходы принципала на выплату агентского вознаграждения входят в налогооблагаемую базу при расчёте НДС.
[stextbox id=”info”]Принципал обязан иметь документы, подтверждающие участие агента в сделке. Учитываются такие нюансы, как: ведение агентом переговоров с контрагентом, не является ли он взаимозависимым лицом по отношению к покупателю.[/stextbox]
Зачастую важно получить документы, подтверждающие выполнение агентом условий договора, подписанные покупателем. Налоговые органы могут проверить достоверность возникновения агентских отношений между принципалом и посредником.
Так, в адрес потребителя услуг может быть сделан запрос на подтверждение участия агента в совершении сделки.
Бухгалтерский учёт по агентскому договору, проводка
В качестве первичной бухгалтерской документации агент предоставляет принципалу отчёт, в котором отражены доказательства расходов. Финансовый отчёт отражает расходы, которые понес агент, и сумму вознаграждения за выполненные услуги.
Реализация услуг напрямую или через агента облагается налогом НДС, кроме отдельных видов деятельности.
Подтверждение факта реализации товаров осуществляется с помощь счетов-фактур. Финансовый документ подтверждает принятие покупателем предъявленных продавцом товаров, будь то прямая поставка или через агента. Эти документы позволяют достоверно и грамотно отразить деятельность агента в проводке.
[stextbox id=”alert”]Агент ведёт учёт доходов на счетах 90 или 91, предназначенных для учёта доходов от продаж или иных видов деятельности. Для расчётов с принципалом используется счёт 76.[/stextbox]
Подводя итог можно отметить, что в России начиная с 1996 года при осуществлении деятельности предприятий и организаций в сфере производства, консалтинга, оказания услуг востребовано применение правого института агентских, то есть посреднических, отношений, которые регулируются договором агентирования.
Более подробная информация о правилах составления агентского договора в этом видео:
