Расчет налогов на прибыль предприятия отображаются в ПБУ 18/02. В текущем году документация претерпела ряд изменений. Министерством финансов было опубликовано положение № 23Н, в котором освещена информация по данному вопросу.
Какие введены изменения
По мнению экспертов, самые большие нововведения претерпел пункт три ПБУ 18/02. Данный подраздел содержит сведения о постоянных и временных разницах первичной документации и бухгалтерских учетах. В последнем случае, разницы отображаются по отдельности.
Четвертый пункт говорит о том, что константные разницы – это финансовая выгода и произведенные затраты:
- Которые создают бухгалтерскую прибыль или расход в отчетный период. Однако они не входят в налоговую базу.
- Налоговые базы, не входящие в бухгалтерский учет прибыли и расхода.
Как пенсионеру организовать успешный бизнес? Подробнее тут.
[stextbox id=’alert’]Законопроект с изменениями был подготовлен Министерством финансов еще с начала текущего года. Стоит заметить, что установленные нововведения регулируют балансовый способ вычисления временной разницы.[/stextbox]
Кроме того, основные положения данного проекта учитывают:
- Требования, которые пользователи бухгалтерских документов предъявляют;
- МСФО;
- Процедуру регулирования на практике.
Что такое ПБУ 18/02 и его особенности? Смотрите видео:
Законопроект полностью подготовлен. Кроме того, Министерство предусмотрело переходный период, для лучшей адаптации работников предприятий.
Кто в обязательном порядке должен действовать согласно ПБУ 18/02
Данный аспект прямо регулируется первым пунктом установленного положения. К списку относятся:
- Предприятия Российской Федерации;
- Иностранные организации, ведущие свою деятельность на территории России, имеющие прибыль за счет сотрудничества с Российскими предприятиями и структурами;
- Фирмы – относящиеся к КГН.
Для кого нововведения не обязательны
Разумеется, имеется ряд юридических лиц, для которых новые требования не применяются в обязательной форме.
К ним относятся:
- Банковские и другие кредитные структуры;
- Государственные унитарные предприятия;
- Муниципальные унитарные структуры.
Этот момент также установлен в ПБУ 18/02. Данным видам предприятий официально разрешено составлять упрошенный вариант бухгалтерского отчета.
Кроме того, работать по упрощенной системе могут:
- Представители малого бизнеса;
- Некоммерческие организации;
- Предприятия, являющиеся участниками программы «Сколково».
Время применения положения
Использование ПБУ 18/02, позволяет открыто видеть отчисления, производимые в бюджет, какие были переплаты, излишки выплаченного, а также средства, которые имеют прямое отношение к начисляемой санкции в будущих периодах отчетности.
[stextbox id=’warning’]Согласно восемнадцатому пункту ПБУ 18/02, при уменьшении или полном погашении временных разниц, которые облагаются государственными санкциями, снижаются или полостью закрываются не выплаченные налоговые обязательства. [/stextbox]
Другими словами между этими показателями существует непосредственная связь.
Список изменений по статьям
Положение претерпело большие изменения, и коснулось почти всех пунктов:
- Параграф первый, сообщает об общих правилах и порядке формирования отчета организации. Устанавливает, какие организации попадают и не относятся к данным требованиям.
- Параграф три, сообщает, что участники налогоплательщиков определяются исходя из налоговой базы.
- Параграф семь (1-й абзац), описывает цели по налоговым выгодам и тратам, а именно денежный размер, который влияет на размер, его повышение или снижение, вычетов по санкции.
- Параграф семь (2-й абзац) сообщает, что константная налоговая выгода или расход устанавливаются в том периоде, в котором образовалась разница.
- Параграф семь (3-й абзац) – константная величина налоговой выгоды или затрат, является произведением разницы, которая возникает в установленные временной отрезок, на ставку.
- Параграф восемь – целями временной величины определяются выгоды и расходы, которые формируют показатели в установленном временном периоде. Также процедуры, которые не входят в бухгалтерские прибыли и затраты, но при этом влияют на организацию налоговой базы.
- Параграф одиннадцать также претерпел большие изменения. В данном разделе устанавливаются временные разницы, которые действуют при определенных обстоятельствах. [stextbox id=’info’]К ним относятся: разные способы определения себестоимости товаров, оценка и определение активов по рыночной ценовой политике, применение иных правил для формирования резервов по задолженностям и так далее.[/stextbox]
- Параграф четырнадцатый был существенно дополнен и расширен, по сравнению с предыдущей вариацией. Здесь сообщается об отложенных государственных активах, которые отображаются в бухгалтерской документации, с учетом всех вычитаний и разницы.
Как изменились критерии малого бизнеса? Читайте по ссылке.
Как применять ПБУ-18 в работе предприятия? Ответ в видео:
Заключение
Как именно нововведения скажутся на работе предприятий и фирм, покажет время. Сотрудникам бухгалтерии остается только привыкать к новым требованиям и работать согласно им.
