Пользование землей, согласно законодательству, платное для всех владельцев и наследников участков. Если земля используется в личных целях под хозяйствование семьи, то вопросов с уплатой налога не возникает – раз в год владелец получает квитанцию из налогового органа.
Но если земля используется в бизнес-целях и приносит доход, то здесь необходимо сдавать соответствующую налоговую декларацию по использованию земли.
Назначение декларации по земельному налогу
Декларация по земельному налогу – это отчетный документ о полученных доходах физического лица или предприятия, деятельность которого связана с эксплуатацией земли.
[stextbox id=”alert”]Декларацию за прошедший год по использованию земли и получению в результате данной деятельности дохода необходимо сдать в начале года, пришедшего за отчетным до 1 февраля.[/stextbox]
А это значит, что на подведение итогов и формирование документации практически нет времени.
Налог на землю исчисляется согласно кадастровой стоимости земли с применением коэффициента, установленного местными органами в пределах нормативных документов.
В свою очередь налог наполняет местные бюджеты.
Сам документ обладает классической формой, состоит и з 3 листов и содержит 2 раздела для внесения данных. В 2018 году декларация получит некоторую корректировку, но принцип ее заполнения останется тот же.
При этом теперь не нужно будет:
- Заверять отчет печатью организации собственника;
- Указывать код ОКВЭД;
- Применять любые положения относительно ИП;
- Для Крыма и Севастополя будут использоваться налоговые базы соответственно пункту 8 ст. 391 НК РФ.
[stextbox id=”black”]Также получат льготы судостроительные предприятия со статусом резидента и организации, ведущие деятельность, как участники свободной экономической зоны.[/stextbox]
Как рассчитывать земельный налог в 1С Бухгалтерии – смотрите в этом видео:
Правила подачи документа
Сдают отчетность по доходам за использование земли юридические и физические лица, во владении которых находятся территории согласно правоустанавливающим документам.
Важно: арендаторы и лица, владеющие землей на основании безвозмездного права, ничего не платят.
Пайщики, участвующие в ПИФ оплачивают налоги по своим паям из собственного бюджета, однако документацию им не приходится вести и заполнять, это делает орган управления.
Сдача документа происходит за налоговый период, а это 12 месяцев, крайней датой в данном случае является 1 февраля нового года, пришедшего за отчетным периодом.
Сдача происходит в налоговую инспекцию по месту расположения земли.
Какие установлены сроки подачи по различным типам налоговых деклараций вы можете узнать тут.
Форма декларации и расчет
Форма декларации по земельному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 28.10.2011 года.
Она совершенно небольшая в общей сложности – титульный лист и 2 листа с разделами.
Предприятия выполняют расчет налога самостоятельно, а физические лица получают уже готовые квитанции к оплате, которые естественно доступно проверить дополнительно.
[stextbox id=”info”]Важно: с 2014 года изменения в законодательстве упростили уплату налога по земле для индивидуальных предпринимателей, так как теперь им сдавать декларацию не надо, а расчет выполняют сотрудники налоговой инспекции аналогично, как для физлиц.[/stextbox]
Расчет налога формируется согласно налоговой базе, то есть кадастровой стоимости участка с 1 января текущего года.
Важно: при получении свидетельства права собственности в средине года, налог уплачивается за ту половину года, в которой действовал данный документ.
Налоговая база умножается на процентную ставку, которая определена НК РФ от 0,3 до 1,5% в зависимости от варианта использования земли. Однако муниципальные органы имеют право ее контролировать и устанавливать по своему усмотрению в пределах нормы.
Так что, если земля находится во владениях сразу нескольких муниципалитетов, на каждую ее долю могут быть начисленные разные суммы налога к оплате. При самостоятельном расчете необходимо уточнять ставку в каждом из органов самоуправления.
Кроме этого в расчете могут использоваться льготы и налоговые вычеты в размере 10 000 рублей.
Примеры вычислений
[stextbox id=”warning”]Если плательщик физическое лицо, имеющее право на налоговый вычет, то от общей стоимости по кадастровому паспорту, например 100 000 отнимается 10 000 и умножается результат на 0,3% в результате выходит к оплате 270 рублей.[/stextbox]
Юридические лица ведут исчисление самостоятельно согласно общепринятой формуле.
Важно: юридическим лицам необходимо быть внимательными при выборе ставки, так как они имеют право эксплуатировать землю различной категории, а значит и ставка может быть разной.
В случае судебных дебатов, которые стали причиной изменений кадастровой стоимости участка необходимо делать пересчет и подавать уточненную декларацию за те года, в которых изменилась цена земли.
Также следует перед выполнением расчетов интересоваться наличием или отсутствием льгот – вещным правом и, если нет кадастровой стоимости, использовать нормативную цену территории.
Правильное заполнение бумаг и образцы
Декларация сформирована из 3 листов.
На титуле документа указывают:
- ИНН;
- КПП;
- Номер корректировки, если попытка отчитаться уже не первая;
- Код налогового периода;
- Год, за который идет отчет;
- Код и место нахождения ИФНС;
- Название компании, так как это юридическое лицо;
- Контактные данные;
- ОКВЭД – 029-2014;
- Число, заполненных страниц;
- Количество листов, дополнительных документов.
Скачать образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу.
Содержание 1 раздела
- КБК для перечисления налога;
- Код муниципалитета, где расположенный данный участок;
- Сумму земельного налога, необходимого оплатить в местный бюджет;
- Сумму авансовых платежей за первые 3 периода;
- Сумму земельного налога, требуемого к оплате в бюджет;
- Сумму к уменьшению платежа.
Реквизиты 2 раздела
[stextbox id=”alert”]Важно: ценность данного раздела в определении и расчета налога за весь налоговый период, он может заполняться один раз по различным объектам.[/stextbox]
В тело листа необходимо внести:
- Кадастровые номер и цена территории согласно документации;
- КБК;
- ОКТМО органа по месту расположения участка;
- Категорию земли согласно установленному законодательством справочнику;
- Размер процентной ставки, установленной муниципалитетом;
- Налоговую базу – цена по кадастру;
- Начисленную к уплате итоговую сумму.
Пример заполнения последнего листа
Заполнение последнего листа:
- Известен кадастровый номер земли – 50:23:0069090:11;
- Место положения участка Мытищи Московской обл.;
- Кадастровая цена 12 млн. рублей;
- Ставка, закрепленная муниципалитетом 1,5%;
- Льгота – 1,5 млн. рублей.
Отсюда вытекает следующее заполнение декларации:
- Кадастровый номер – 50:23:0069090:11;
- КБК – 182 106 06032 04 1000 110;
- ОКТМО – 46 746 000;
- Код категории земли – 003008000000;
- Кадастровая стоимость – 12 000 000 рублей;
- В строке код налоговой льготы следует указать соответствующий категории код;
- В строке необлагаемая сумма – 1 500 000 рублей;
- В налоговой базе указывается разница – 10 500 000 рублей;
- Указывается ставка – 1,5%;
- Количество полных налоговых месяцев – 12;
- Сумма, подлежащая к уплате – 157 500 рублей;
- Также следует указать коэффициент Ка и сумму исчисленного налога.
Ответственность за несдачу и просрочку платежей
Декларация по земельному налогу имеет четкие сроки своевременной сдачи, конечной датой является 1 февраля, в этот день декларация должна быть сдана в обязательном порядке без исправлений и ошибок.
[stextbox id=”black”]Просрочка платежа влечет начисление штрафных санкций и они составляют 5% от неуплаченного долга, но не менее 1 000 рублей. Максимум, что может взять налоговая инспекция за каждый месяц просрочки – это 30% от неуплаченного налога.[/stextbox]
Не сдал налоговую декларацию, что будет? Ответ находится в этой статье.
Если должником является компания, то кроме штрафа руководителю могут вынести предупреждение или оштрафовать его в размере от 300 до 500 рублей.
При несвоевременном перечисление налога и авансовых платежей также накладывается штраф в размере, установленном законодательством для юридических и физических лиц соответственно: 1/300 и 1/150 ставки рефинансирования на первый день просрочки.
Кроме того юридическое лицо могут дополнительно оштрафовать в размере 20% от неуплаченной суммы.
Учет нюансов заполнения документа
Чтобы не пришлось подавать уточненную декларацию важно проверить правильность составления документа перед сдачей налоговому инспектору:
- Документ всегда должен подписывать только собственник земли;
- При сдаче документа другим лицом необходимо предоставлять доверенность;
- Вносить цифры необходимо предельно точно, несколько раз перепроверив записи, однако если ошибка произошла, она должна быть заверена подписью руководителя;
- Графы, не подлежащие заполнению необходимо прочеркивать;
- Перед заполнением документа все расчеты лучше сделать предварительно на отдельном листе, а потом только перенести данные в документ;
- Также не мешает изучить инструкцию по заполнению и разобраться с некоторыми терминами;
- Документ лучше заполнять, начиная с последнего листа.
[stextbox id=”info”]Важно: по итогам 2017 года уже будет применяться новая форма декларации, обладающая коррекцией 2 раздела, и строк 090 и 100. В ней также главную роль при расчете налога выплачиваемого в бюджет будет иг8рать кадастровая стоимость и процентная ставка.[/stextbox]
Заключение
Декларация по налогам на землю имеет важное значение, как отчетный документ за истекший период, сдавать ее лучше заранее, потому что при выявлении ошибок необходимо время для сдачи новой уточненной декларацией со сдачей, которой также необходимо уложится в срок.
Как заполнить декларацию на землю в программе 1С вы можете посмотреть в этом видео:
