Статус плательщика налогов является неотъемлемой частью большинства российских субъектов, так как в силу тех или иных обстоятельств они выполняют правовую деятельность, которая приносит доходы, а значит подлежит уплате налогов, или же данные субъекты владеют имуществом, которое облагается налогом. Особенно, это касается юридических лиц, которые заняты коммерческой деятельностью.
Налогоплательщик в России – кто это
Данный статус имеют физлица и организации, на которые согласно НК РФ возложена обязанность выполнять своевременные отчисления по уплате налогов.
[stextbox id=’alert’]Налоговый Кодекс в качестве таких лиц определяет предприятия, отдельные филиалы подразделения в частности и зарубежных фирм, осуществляющие деятельность на территории России – занимаются, продажей, предоставлением услуг и прочей 3коммерцией с целью получения доходов.[/stextbox]
Зарубежные предприятия, имеющие постоянные представительства на территории РФ и стабильно осуществляющие здесь деятельность, в качестве налогоплательщиков России относятся к консолидированной группе субъектов.
Важно: в дальнейшем предполагаются для таких предприятий разработать льготные условия, согласно которым услуги и имущество перемещаемое внутри таких филиалов не будет налогооблагаться.
Кто такие налогоплательщики и какими правами они обладают вы можете узнать в этом видео:
https://www.youtube.com/watch?v=sHtHaBZq0eA
Основные права и обязанности предприятий, физлиц
Согласно закону плательщики налогов вправе:
- Получать информации об актуальных выплатах, законодательных актах, выпущенных относительно них, необходимую документацию для отчетности и сопроводительные разъяснения к ней – это указывает на ту особенность, что за данную информацию нет установленных плат, она предоставляется совершенно бесплатно;
- Получать от Минфина РФ соответствующие письма с разъяснениями относительно новых законопроектов и применения в своей деятельности этих нововведений, на такую же информацию они вправе полагаться и от региональных и муниципальных властей;
- Использовать льготные категории;
- Пользоваться кредитом, отсрочкой, рассрочкой уплаты налогов, если на то он обладает правами;
- На возврат/зачет излишне уплаченной суммы. Тут вы можете узнать, как составить заявление на возврат НДФЛ;
- На совместное с налоговыми органами проведение финансового аудита и получение по данному действию акта сверки;
- Выступать в качестве представителя самостоятельно или через посредника;
- Присутствовать при выполнении проверки выездной комиссией;
- Объясняться с сотрудниками ФНС по поводу использованных формул в ходе исчисления налога;
- Получать все акты относительно результатов налоговых проверок и уведомления об уплате налогов. Как проводятся камеральная и выездная налоговые проверки – читайте в этой статье;
- Требовать от любого контролирующего учреждения правовых действий в отношении себя;
- Не выполнять неправомерных требований и не подчиняться противозаконным действиям со стороны любого госоргана;
- Подавать иск в суд в результате неправомерных действий или решений относительно себя и своего имущества;
- Соблюдать и сохранять налоговую тайну – установлена такая особенность ст.102 НК, соответственно которой он имеет право на требование сохранять конфиденциальность основных данных и отчетных документов;
- На требование возмещения убытков в результате неправомерных действий со стороны госслужащих;
- На рассмотрение результатов налоговых проверок в соответствующих случаях.
Субъекты обязаны:
- Своевременно совершать все платежи, как того требует законодательство;
- Встать на учет, как того требует НК РФ;
- Вести в требуемом порядке всю отчетную документацию, а также выполнять учет налоговой базы;
- Предоставлять представителям ФНС всю документацию по исчислению налогов;
- Предоставлять контролирующим службам осуществлять проверку, а также выполнять все законные требования относительно устранения ошибок;
- На протяжении 4летнегго периода сохранять всю документацию, относительно налоговой отчетности, исчислений, доходов и расходов, а также декларации
- Соблюдать прочие обязанности налогоплательщиков.
Кроме того всем участникам процесса без исключения вменяются такие обязанности:
- Сообщать обо всех участиях в российских и иностранных предприятиях;
- Сообщать обо всех созданных на территории России отделениях и филиалах;
[stextbox id=’black’]Важно: сообщения необходимо выполнять в письменной форме в течение месяца с момента начала действий.[/stextbox]
- В 3-дневный срок со дня решения сообщать о реорганизации предприятия.
Законодательная база
Права и обязанности налогоплательщиков указаны в отраслевом законодательстве, при этом ст.21 Кодекса по налогообложению содержит целый список.
НК РФ Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)
1. Налогоплательщики имеют право:1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
3. Плательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики.
4. Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.
Важно: при этом Кодекс в первую очередь приводил перечень прав, а уже впоследствии обязанности, это говорит о том, что права субъектов признаются в первую очередь.
Защита интересов субъектов
НК РФ содержит отдельный 7 раздел, руководствуясь которым налогоплательщик имеет право на обжалование результатов проверок, сверочных актов, а также неправомерных требований, данные своды содержаться в 2 статьях – 19 и 20. Важно: в ст. 137 гарантируется право на выполнение исковых действий.
Перечень вариантов правовой защиты субъектов указан в нормативных актах России, также способ защиты зависит от размера материального ущерба и процессуального порядка, к ним относятся:
- Президентский;
- Административный;
- Судебный;
- Самозащита.
Ответственность налогоплательщиков
За нарушение налогового законодательства в России предусмотрены штрафные санкции, размер которых варьируются в зависимости от вида налогового правонарушения, но при этом он может:
- Уменьшится вдвое при наличии веских обстоятельств;
- Увеличиться на 100% из-за отягчающих обстоятельств;
- Привести к уголовной ответственности, если налогоплательщик является систематическим правонарушителем.
[stextbox id=’info’]Важно: при наличии нескольких нарушений субъект оплачивает штрафы по каждому отдельно.[/stextbox]
Права, обязанности и ответственность налоговых органов
Согласно НК РФ налоговые органы вправе:
- Требовать от субъектов документацию – для правильного исчисления налога;
- Требовать пояснений – для определения правомочности действий при заполнении отчетности;
- Проводить проверки – чтобы удостовериться в законности действий плательщиков;
- Приостанавливать на основании законодательных актов финансовые операции субъектов в финансовых учреждениях;
- Арестовывать имущество должника – для обеспечения уплаты долга;
- Изымать документацию, подтверждающую факт преступления;
- Проводить инвентаризацию имущества субъекта – для определения возможности получения благодаря ему прибыли;
- Выполнять расчетные операции предполагаемой прибыли, если субъект не допускает органы на объект;
- Правильно исчислять налоги и сборы;
- Взыскивать недоимки по платежам любого рода;
- Запрашивать у банков данные относительно платежных документов налогоплательщиков;
- Привлекать к расследованию сторонних специалистов и свидетелей;
- Обращаться в судебные инстанции;
- Лишать предпринимателей лицензии.
[stextbox id=’warning’]Важно: среди обязанностей налоговым органам в первую очередь вменяется неукоснительно соблюдение предписаний законодательных актов, они должны следовать требованиям закона и блюсти права налогоплательщиков.[/stextbox]
Также обязанностью налоговиков является:
- Работа с гражданами по предоставлению разъяснений относительно заполнения отчетной документации, а также актуальной информации;
- Они обязаны качество и безошибочно внести учет субъектов и соблюдать конфиденциальность.
Важно: в ходе своей неправомерной деятельности или бездействия согласно ст.35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за причиненные убытки налогоплательщикам и субъектам уплачивающим сборы.
НК РФ Статья 35. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, а также их должностных лиц
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
3. За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Все убытки в полном объеме восполняются из федеральной казны, а ответственные за правонарушения лица несут наказание согласно законодательству РФ.
Права и обязанности налоговых агентов
Права у налоговых агентов соответствуют правам выше указанных налогоплательщиков, они также вправе получать разъяснительную информацию, присутствовать на проверках и получать об этом акты, требовать хранение налоговой тайны и не исполнять неправомерных решений.
Налоговые агенты согласно их статусу должны:
- Отчислять сумы сформированные законом в бюджет;
- Стать на учет в положенные сроки;
- Вести отчетность по доходам/расходам, а также по объектам налогообложения;
- Предоставлять декларации и бумаги, по которым доступно выполнить исчисления;
- Предъявлять журнал учета доходов/расходов;
- Направлять в налоговые органы финансовую годовую отчетность;
- Обеспечивать сохранность требуемой документации в 4летний период.
- Также они обязаны:
- Удерживать, начислять и уплачивать в бюджет необходимые сборы;
- Возвращать излишне удержанные суммы;
- Уведомлять контролирующие службы о результатах собственной деятельности, то есть информировать органы о невозможности удержания суммы у налогоплательщика или об общей задолженности.
[stextbox id=’alert’]Также налоговый агент должен предоставлять всю документацию, согласно которой проводились расчеты и было выполнено удержание. Налоговый агент – это субъекты, в обязанности которых вменяется исчисление, удержание и перевод сумм в бюджет.[/stextbox]
Требования к ним гораздо выше нежели к налогоплательщикам, так как они обладают широкими полномочиями.
Согласно этому налоговый агент будет более жестко наказан за правонарушения в исполнении своих личных обязанностей, чем налогоплательщик, который при неправильном исчислении налогов не несет никакой ответственности.
Заключение
Налоговое законодательство четко разграничило обязанности и права всех участников данного процесса, у каждого субъекта, в том числе и у контролирующих органов настает ответственность при нарушении прав и свобод подотчетных граждан.
Какие установлены новые обязанности налогоплательщиков вы можете посмотреть тут:
