Каждое предприятие или индивидуальный предприниматель могут переживать периоды, когда ощущается острый дефицит в финансовых средствах, по веским на то причинам. В такое время уплата каких-либо платежей является тяжелым испытанием, и чтобы в подобной ситуации не сделать из налогоплательщика злостного должника, государством создана отсрочка по взносу налога.
Что такое отсрочка по уплате
Отсрочка по уплате налога – это возможность каждого налогоплательщика отсрочить взнос средств в государственную казну на более поздние сроки.
[stextbox id=’alert’]Особенностью данного процесса является возможность отложить на более поздний период взнос налога или его части, но по истечению отведенного органами времени сумму необходимо внести в полном объеме.[/stextbox]
Такая возможность доступна любому предприятию или лицу, обстоятельства которого имеют вескую причину, указанную в законодательных актах.
Законодательная база
Регулируют право на налоговые каникулы субъекта следующие нормативные документы:
- Гл.9, ст.61 – 68 НК РФ;
- Ст.66 НК РФ – правила и условия использования нулевого инвестиционного кредита;
- Приказ ФНС РФ № ММВ-7-8/683@ – доступность изменения срока уплаты налога и прочих государственных взносов.
НК РФ Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок до десяти лет по основанию, указанному в подпункте 6 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса.2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите.
Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.
Для каких государственных сборов доступно применение отсрочки
Важно: применение рассрочки или отсрочки платежа доступно для уплаты налогов в федеральный или местный бюджет, так же данное применение допустимо для налогов исчисляющихся по льготной и упрощенной системе.
- Налоги, осуществляемые в рассрочку на федеральном уровне:
- На добавочную стоимость (НДС);
- На доходы физлиц для ИП;
- На прибыль;
- Акцизные взносы;
- На добычу полезных ископаемых и драгоценных металлов;
- Транзитные сборы;
- Госпошлины;
- Единичный социальный взнос.
- На региональном уровне:
- Транспортный взнос;
- Земельный налог;
- Торговый сбор;
- На имущество граждан.
[stextbox id=’black’]При этом следует помнить, что существует перечень налогов, уплату которых невозможно отсрочить, к примеру, налоги на доходы работников, вычитаемые из зарплаты через налогового агента или налоги на прибыль по консолидированной ставке.[/stextbox]
Что представляет собой консолидированная ставка и как составляется соответствующая консолидированная отчетность – читайте тут.
Что такое отсрочка и рассрочка по налогам и какие документы нужны для их получения – смотрите в этом видео:
В каких случаях и кому предоставляется отсрочка
Согласно НК РФ ст.64 на данную отсрочку или рассрочку могут рассчитывать все без исключения организации и физические лица, у которых на то существуют обоснованные причины, а именно:
- Получение ущерба предприятием в чрезвычайных ситуациях, на возникновение которых владелец предприятия не имел возможности влиять;
- Несвоевременное финансирование из бюджета государства, в случаях с муниципальными и государственными организациями;
- Взнос дополнительных платежей, начисленных в ходе налоговой проверки, которые могут оказаться существенными для бюджета предприятия;
- Внесение таможенных платежей во время экспорта и импорта товара;
- Сезонность выполненных работ;
- В случае физлиц при доказательстве неплатежеспособности доступна отсрочка налоговых обязательств.
Куда следует обращаться с заявлением и в какие сроки
Так как государством предусмотрена уплата различных платежей на различном государственном уровне необходимо обращаться в ту инстанцию, которая отвечает за сбор данного платежа:
- Если не уплачен налог федерального уровня необходимо обращаться в местное отделение ФНС;
- По сборам, касающимся местного бюджета необходимо обращаться в налоговые органы по месту нахождения;
- Если дело касается транзита товара, следует обращаться в Федеральную таможенную службу;
- Относительно госпошлин, в орган, который уполномочен заниматься сбором данных платежей;
- Рассрочка по взносу единого социального взноса оформляется в Федеральном органе исполнительной власти.
Важно: после подачи заявления, заявитель получает ответ в течение 30 дней, плюс еще 3 дня на направление решение об отсрочке в налоговую инстанцию по месту учета.
[stextbox id=’info’]Подавать заявление в налоговый орган необходимо до даты внесения очередного налога с учетом этого времени, чтобы по платежу не образовалась просрочка, та как в таком случае к сумме рассрочки присоединятся пени за просроченные дни от конечной даты взноса налога до дня принятия решения.[/stextbox]
Пакет документов
Для получения отсроченного платежа к заявлению необходимо приложить пакет документов:
- Заявление соответствующей формы;
- Справка об отсутствии задолженностей по любым платежам из местного налогового органа;
- Выписка из банка за последние полгода о состоянии средств, их движении;
- Расписка о соблюдении предоставленных сроков отсрочки и формирование приблизительного графика платежей при рассрочке;
- Копии договоров с контрагентами и указание их дебиторской задолженности. В каком порядке осуществляется списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – читайте здесь;
- Документы подтверждающие непредвиденные обстоятельства или прочие причины, мешающие выполнить уплату:
- В случае непредвиденных обстоятельств – документ, подтверждающие размер полученного ущерба и факт наступления обстоятельства;
- В случае задержки финансирования государством следует приложить справку из финансового учреждения о размере финансирования и периоде его задержки;
- Если уплату не может выполнить физлицо в силу своей неспособности, необходимо предоставить выписку о состоянии своих счетов и документы на движимое и недвижимое имущество, которое в данном случае выступит залогом;
- В случае сезонной деятельности, необходимо предоставить справку от местных органов власти, что данная деятельность обеспечивает не менее 50% от прибыли предприятия.
При этом следует быть готовым к тому, что органы обращения могут потребовать гарантий возврата средств – залог, банковские выписки и прочее.
Важно: в таком случае у заявителя всегда есть возможность отозвать заявление, дабы не рисковать своим имуществом.
[stextbox id=’warning’]Требование гарантий в последнее время происходит практически в каждом случае, с целью исключения спекуляции доверием налоговых органов и в связи с нестабильностью валюты.[/stextbox]
Заявление об отсрочке
- Заявление на предоставление рассрочки/отсрочки необходимо составить в установленной форме, указав в нем:
- Наименование и реквизиты организации, которой оно адресуется;
- Наименование самого документа;
- Реквизиты и наименование предприятия или ФИО заявителя, указать ИНН, КПП;
- Указать необходимую форму изменения срока уплаты;
- Указать в отношении какого платежа необходимо изменение срока уплаты и зафиксировать сумму платежа прописью;
- Сделать акцент на основания данной возможности в качестве статьи Налогового Кодекса;
- Дата и подпись.
[stextbox id=’download’]Образец заявления о предоставлении рассрочки или отсрочки.[/stextbox]
Основания для получения рассрочки
Важно: основаниями для отсрочки платежа является глава 9 ст.61 – 68 НК РФ. В начале 2017 года произошли определенные изменения, на основании которых отсрочку платежа по НДФЛ обязан предоставлять руководитель регионального ведомства Налоговой службы России, согласование разрешения на отсрочку с финансовыми структурами также входит в его обязанности.
При необходимости он имеет право переложить данную обязанность на руководителя территориального ИФНС.
Следующим изменением является возможность рассрочить любую сумму налога при имеющихся на то основаниях.
Сезонные отрасли, имеющие право на рассрочку
[stextbox id=’alert’]Чаще всего к отсроченной возможности взноса налогов прибегают предприятия с сезонным характером ведения деятельности или те, которые производят сезонные товары.[/stextbox]
Перечень данных предприятий указан в НК РФ:
- Прежде всего это сельскохозяйственное производство:
- Растениеводство;
- Звероводство;
- Развод прудовой рыбы;
- Производство растительных жиров;
- Консервная и сахарная промышленность;
- Мясные и молочные комбинаты.
- Также данное послабление используют предприятия по добыче и заготовке природных и минеральных ресурсов:
- Заготовка древесины;
- Лесное хозяйство;
- Добыча и заготовка торфа;
- Добыча ценных металлов.
- Транспортное хозяйство, используется отсрочка:
- С целью перевозки груза и пассажиров в районы с ограниченной навигацией;
- В область Крайнего Севера.
Невозможность получения
Возможность отсрочить или рассрочить платеж дает возможность организации или физлицу нормально функционировать и проживать без угрозы банкротства. Однако НК РФ предусмотрены случаи когда отсрочка платежей является невозможной.
Среди таких пунктов имеется:
- Относительно руководителя предприятия или физлица открыто уголовное дело в связи с нарушением НК РФ;
- Относительно заявителя имеется открытое дело относительно административного или государственного правонарушения;
- Заявитель находиться под подозрением в намерении скрыться за рубежом с доходами;
- Прошло менее 3 лет с момента прекращения последней рассрочки или нарушения сроков ее выплаты.
[stextbox id=’black’]Важно: в 2017 году рассмотрена возможность чиновников прекращать рассрочку досрочно в одностороннем порядке уже в том случае, если ИП или предприятие нарушает сроки выплат.[/stextbox]
Отрицательное решение по заявлению об рассрочке платежа доступно оспорить в судебном порядке.
Быстрое решение вопроса по предоставлению рассрочки
Вся процедура оформления отсрочки состоит из небольших этапов:
- Заявитель определяется с видами налогов, по которым в данном периоде не в состоянии платить;
- Подает заявление и пакет документов;
- Организация рассматривает его в течение одного месяца;
- За этот период комиссия осуществляет проверку активов заявителя, его финансовое положение, принадлежность имущества;
- Удостоверяется в чистоте лица – отсутствие производственных дел и задолженностей по предыдущим отсрочкам;
- Далее в течение 3 дней передает свое решение в налоговую инстанцию по месту учета субъекта.
Важно: отсрочка дается на период до года, в исключительных случаях до 3 лет для предприятий ведущих научную деятельность или высокотехнологичное производство, в этом случае отсрочка называется инвестиционным налоговым кредитом.
[stextbox id=’info’]Также следует понимать, что отсрочка, это тот же договор об оформлении инвестиционного кредитного периода, который заключается между заявителем и государственным учреждением в течение 5 дней с момента принятия решения об отсрочке платежа.[/stextbox]
В договоре прописывается сумма, график погашения, срок погашения возможность залога и прочие нюансы кредитного соглашения.
Эффективные методы оформления
На практике отсрочка – это государственный налог выдаваемый под 50 – 75% от ставки рефинансирования ЦБ России за исключение случаев непреодолимой силы или отсутствия финансирования государством, в таких случаях проценты не насчитываются.
Любое предприятие согласиться, что такое послабление намного лучше, нежели кредитование в банке, так как переплата по налогам будет составлять даже при самой максимальной ставке 8 – 5,5%.
Также необходимо понимать, что сумма чистой рассрочки не должна превышать стоимости активов предприятия или имущества гражданина.
Естественно такое встречное предложение государства уменьшило количество должников по выплатам государственных платежей, однако оно доступно по большей части только для крупных предприятий, так как сбор пакета документов требует определенных навыков со стороны заявителя.
Заключение
Налогоплательщик, заключивший договор с налоговой обязан соблюдать все его условия и выполнять свои обязанности.
В противном случае он рискует потерять свои залоговые активы, так как налоговая вправе прервать соглашение в случае его несоблюдения и открыть производство по взысканию задолженности и переводу имущества в собственность государства.
[stextbox id=’warning’]Важно: если налогоплательщик исправно выполняет свои обязательства налоговые органы не вправе разрывать соглашение или привлекать его к ответственности.[/stextbox]
В каком порядке предоставляется отсрочка и рассрочка по уплате налогов – смотрите в этом видео:
