Пояснительная записка к балансу не всегда необходима, но ее наличие в грамотном оформлении убережет предприятие от многих претензий со стороны контролирующих учреждений и от проблем во время аудита, так что ее ценность сложно переоценить.
Что такое пояснительная записка к балансу
[stextbox id=’alert’]Пояснительная записка к балансу – это полномерное раскрытие цифр в годовом отчете, подробное описание их происхождения, а также данных по финансовой годовой деятельности организации. Наличие данного документа полностью обеспечивает прозрачность деятельности предприятия и бережет его репутацию.[/stextbox]
По сути это отдельный отчетный документ, в котором содержаться пояснения к годовой отчетности.
Данный документ важен не только для контролирующих органов, но и для инвесторов, которым нужно видеть полноту финансового состояния.
В записке указывают полные данные по бухгалтерскому балансу и по отчету – для одного документа она обычно не составляется.
Важно: в 2017 году пояснительная записка не обязательна для ООО, которое по критериям подходит под признаки предприятия малого бизнеса.
Какие формы пояснительной записки нужно использовать в бухгалтерии – смотрите тут:
Кто и когда составляет документ
Составляет документ бухгалтер, который занимался формированием годовой отчетности и баланса.
[stextbox id=’black’]Формирование происходит сразу же после составления годовой документации, так как для организаций, которым обязательно ее составлять, необходимо выполнить сдачу записки вместе с годовыми бумагами.[/stextbox]
Форма и реквизиты записки
Согласно действующему законодательству нет утвержденного бланка пояснительной записки, необходимо только, чтобы при составлении в форме 5 были учтены все данные и объяснения, которые в полном объеме дадут представление акционерам и прочим владельцам предприятия о финансовом состоянии.
Согласно ПБУ 4/99 бумага должна содержать следующее:
- Реквизиты субъекта;
- Данные о нем;
- Оценка финансовой и экономической деятельности;
- Сопоставление показателей данного года и предшествующего;
- Методы оценки активов и пассивов;
- Существенные цифры бухгалтерской отчетности.
Важно: если в течение года не выполнялся бухгалтерский учет по веским причинам, то об этом следует упомянуть в записке с указанием на причины такого поведения, иначе предприятие будет отвечать за уклонение от своих прямых обязанностей.
Также в документе отражаются предстоящие в будущем году изменения в учетной политике предприятия.
[stextbox id=’download’]Образец заполнения пояснительной записки к балансу.[/stextbox]
Кроме прочего необходимо указать сведения важные для предприятия:
- Анализ динамики экономического прогресса зап последние несколько периодов;
- Учесть цифры, которые оказали существенное влияние на деятельность предприятия;
- Описать планы и прогнозы дальнейших событий;
- Планируемые финансовые инвестиции;
- Использование займов;
- Прочие данные.
Пошаговая инструкция заполнения
Каждая компания разрабатывает свою форму, но в общих чертах она складывается с текста и таблицы.
Начать формирование документа следует с указания информации о предприятии:
- Название компании;
- Объем реализации продукции в разрезе номенклатурных единиц товаров, услуг или работ;
- Основные пункты материальных и производственных затрат;
- Размер образованных запасов для будущих трат их динамика в сравнении с прошлыми годами;
- Прочие расходы.
[stextbox id=’info’]В этой части можно детально анализировать факторы, от которых зависят текущие расходы.[/stextbox]
Среди них могут быть:
- Оптимизация расходов;
- Увеличение продаж;
- Улучшение производственного процесса;
- Изменение условий хранения и транспортировки.
Далее необходимо раскрытие значения основных транспортно-экономических показателей:
- Платежеспособности;
- Ликвидности;
- Рентабельности.
На основе этих данных сделать выводы по поводу хозяйственной деятельности предприятия.
В следующей части записки необходимо предоставить расшифровку бухгалтерской документации:
- При расшифровке данных по основным средствам необходимо указать на сроки и способы амортизации. Как проводится начисление амортизации линейным способом – читайте в этой статье;
- По МПЗ необходимо указать все существенные детали, в том числе способы их оценки;
- По финансовым вложениям необходимо обозначить их структуру и способы их оценки.
[stextbox id=’warning’]Отдельной частью указывается дебиторская и кредиторская задолженности. Здесь перечисляют всех дебиторов и кредиторов с обозначением суммы долга и его процентного соотношения по отношению к общему показателю задолженности по предприятию.[/stextbox]
Важно: кредиторскую задолженность выносят отдельно с указанием объемов кредитов и займов, сроках и датах их получения, а также формах обеспечения. В каком порядке проводится списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности вы узнаете в публикации по ссылке.
Нельзя обойти стороной учетную политику компании, ей также необходимо посвятить определенную часть пояснительного документа.
Здесь следует раскрыть данные относительно амортизации, оценки активов и обязательств, особенности признания доходов и расходов. При наличии изменений в данном направлении необходимо на это указать с обоснованием целесообразности таких изменений.
Также отдельным пунктом следует обозначить варианты хозяйственной деятельности, которые не были учтены в предыдущих разделах, к примеру, информация о прекращении деятельности, об аффилированных лицах, получение и применение государственной помощи, факты условного хозяйствования.
Таким образом, данный документ складывается из нескольких разделов, разработку которых предприятие выполняет самостоятельно, однако основные сведения в документ обязательно должны быть включены.
Ошибки при составлении
[stextbox id=’alert’]Из всего вытекает, что записка должна формироваться для каждого предприятия индивидуально, так как любой приведенный пример будет подстроен под хозяйствование определенной компании с учетом ее особенностей.[/stextbox]
Однако при разработке, чтобы не допустить ошибок, необходимо опираться на основные требования к раскрытию информации.
Важно учитывать следующие нюансы:
- Общие сведения о самой компании и о результатах годичной деятельности;
- Раскрытие значений показателей бухгалтерской отчетности и особенности учета;
- Анализ дебиторской и кредиторской задолженности с подробным указанием на кредитные средства предприятия;
- Сведения об учетной политике предприятия;
- Прочую информацию необходимо добавлять в зависимости от степени ее влияния на финансово-экономическое приложение предприятия.
Пример пояснительной записки
Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу
ООО «Индустрия» за 2017 год
- Общие сведения
ООО «Индустрия» зарегистрировано ИФНС No 8 по г. Санкт-Петербургу 25.08.2001 г. Далее следует указать полные реквизиты, регистрационный номер, ИНН, КПП, ОГРН и прочие.
Бухгалтерский баланс сформирован в соответствии с действующими в России правилами составления баланса и отчетности.
- Уставной капитал – 1 200 000 рублей;
- Количество акций 1 200 штук с номинальной стоимостью одной 1 000 рублей;
- Основной вид деятельности изготовление металлических деталей с указанием кода по ОКВЭД;
Состав аффилированных лиц:
- Адреев Александр Алексеевич – член совета директоров;
- Ильин Владимир Александрович – член совета директоров.
- Основные положения учетной политика
Утверждена приказом директора No256 от 30.10.2001 года – далее в сжатой форме необходимо описать положения с указанием на амортизацию основных средств и прочие данные.
- Структура баланса – необходимо указать по каждой строке % соотношение изменения за год. Тут вы узнаете, как составить отчет об изменениях капитала.
- Оценка стоимости чистых активов необходимо указать их размер в соотношении к уставному капиталу.
- Анализ основных финансовых сведений – указываются финансовые коэффициенты.
- Состав основных средств.
- Оценочные обязательства и резервы:
- На 31.12.21017 года образован оценочный резерв по отпускам на сумму 500 000 рублей за 56 неоплаченных отпускных дней, перенесено исполнение на 2018 год;
- По сомнительным долгам резерв на сумму 1,5 млн. рублей в результате просроченной задолженности без обеспечения ПАТ «Алмаз».
- Труд и его оплата
Кредиторская задолженность пот зарплате составляет 2 000 000 рублей за декабрь 2017 года, срок исполнения 5 января 2018 года. Текучесть кадров в прошедшем периоде составила 36, 76%, списочная численность – 256 человек. Средняя зарплата за месяц – 36 000 рублей.
- Выданные и полученные обеспечения и платежи – полный перечень.
- Прочая информация.
Директор ООО «Индустрия» Никонов И.И. 26.02.2018 года
Заключение
[stextbox id=’black’]Данный документ является обязательным для всех предприятий за исключением малого бизнеса, бюджетных и некоммерческих обществ, ответственный подход к ее составлению обеспечивает подачу полной информации для контролирующих органов и совета директоров.[/stextbox]
Что такое бухгалтерский баланс и как составить все необходимые для него документы вы узнаете в этом видео:
