Все юридические лица и индивидуальные предприниматели должны осуществлять свою деятельность в рамках действующего законодательства. Непосредственно руководитель организации несёт ответственность за своевременность начисления и полноту уплаты различных налогов и сборов.
В статье ниже представлена информация о недоимках, что означает само понятие, в каких случаях они могут возникнуть, на каком основании и в какие сроки необходимо их перечислить в бюджет.
Понятие недоимки и ее особенности
Под недоимкой принято считать денежную сумму, которая:
- своевременно не перечислена в бюджет. Например, может возникнуть при просрочке оплаты страховых взносов (11-ая статья НК РФ, пункт 2);
- излишне выплачена на расчётный счёт предприятия из бюджета. Например, при возмещении по НДС (2-ой пункт 173-ей статьи НК РФ) или акцизам (статьи 182 и 203 НК РФ).
Можно ли переплату по налогу на прибыль зачесть в счёт погашения недоимки по НДФЛ – смотрите тут:
Период возникновения
В случае нарушения сроков уплаты, днём возникновения недоимки будет являться уже следующий день. Причём, праздничные и выходные – исключению из правила не подлежат
[stextbox id=’alert’]Если причиной послужила излишняя выплата налогоплательщику то, согласно 101-ой статье НК РФ (пункт 8, абзац 4), недоимка возникает в день фактического получения денежных средств на банковский счёт или в день вынесения решения о зачёте между налогами.[/stextbox]
Обнаружение факта наличия нарушения
Выявить недоимку позволяют следующие мероприятия:
- проведение налоговой проверки: выездной (инспектор вправе приехать непосредственно в офис), камеральной (на основании предоставленных по запросу контролирующего органа дополнительных документов) или повторной. Здесь подробно прописан порядок проведения и этапы камеральной, выездной налоговых проверок;
- анализ инспектором представленной отчётности. Если есть начисление к уплате в бюджет, но в установленные законодательством сроки платёж в бюджет не поступил, присутствует факт недоимки.
Возможная ответственность и штрафы
С момента обнаружения и до полного погашения суммы недоимки, в обязательном порядке происходит начисление пеней за каждый день просрочки платежа.
Тут вы узнаете, как проверить штрафы налоговой по фамилии и какие способы для этого существуют.
Также, по некоторым налогам предусмотрено начисление штрафа в том или ином размере от суммы недоимки, но не менее определенного порогового значения.
[stextbox id=’black’]За неоднократное нарушение налогового законодательства, руководитель или другое уполномоченное лицо может подвергнуться не только административной, но и уголовной ответственности.[/stextbox]
В связи с этим, оплачивать обнаруженную задолженность и необходимо в кратчайшие сроки. Не сдал налоговую декларацию – какие штрафы за это предусмотрены и что будет с налогоплательщиком вы узнаете по ссылке.
Взыскание недоимки с налогоплательщика
Погашение выявленной задолженности может быть:
- добровольным;
- в принудительном порядке;
- как списание, в результате признания её безнадёжной.
В случае выявления недоимки налоговым органом происходит:
- выставление и отправка требования об уплате налога, пеней и прочих задолженностей. Это происходит не позднее 20 дней с момента вступления в юридическую силу решения по итогам проверки. Или же, в срок от трёх до двенадцати месяцев с момента обнаружения нарушения, в зависимости от суммы неуплаты;
- исполнение или неисполнение обязанностей по погашению задолженности, указанных в требовании, в установленный срок (обычно, не менее 8-ми рабочих дней с момента получения);
- по истечении 2-х месяцев (с заключительного дня для исполнения требования) при его неисполнении, выносится решение о взыскании через расчётные счета в банке;
- при отсутствии или недостаточности денежных средств на счетах, налоговая вправе направить заявление о взыскании в арбитражный суд, не позднее 6-ти месяцев с установленной для исполнения требования даты.
[stextbox id=’info’]Необходимо отметить, что при отсутствии возможности взыскать в денежной форме сумму недоимки, может быть также вынесено решение о погашении за счёт имущества предприятия, на основании 47-ой статьи НК РФ.[/stextbox]
На основании 59-ой статьи НК РФ (подпункты 1–4.1 пункта 1-го) безнадежной считается задолженность, возникшая в результате:
- ликвидации организации;
- банкротства ИП;
- смерти должника — физического лица;
- судебного решения о неправомерности требования налогового органа;
- завершения исполнительного производства по задолженности, возникшей более 5-ти лет назад (если сумма долга ниже действующего размера для возбуждения дела о банкротстве или отсутствуют средства на компенсацию издержек по проведению процедуры банкротства).
Заключение
Таким образом, под недоимкой подразумевается несвоевременно перечисленная в бюджет сумма налога, или же неправомерно выделенная из него к возмещению на счёт налогоплательщика.
[stextbox id=’warning’]В целях избежания негативных последствий для организации и её должностных лиц, таких как начисление пеней, штрафов, судебных разбирательств, необходимо строго соблюдать установленные законодательством сроки уплаты налогов и взносов, а также полноту уплаты начисленных сумм.[/stextbox]
Порядок взыскания задолженности с налогоплательщика рассмотрен в этом видео:
