У производителей сельхозпродукции, как и у прочих лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, существует возможность определиться с системой налогообложения. Они могут выбрать упрощенку, общий налоговый режим или единый сельскохозяйственный налог, созданный специально для производителей, работающих по данному направлению.
Что значит эта форма налога и в чем ее особенности
[stextbox id=”alert”]Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – объединяет внесение в бюджет нескольких форм налогов одним платежом – на прибыль, НДС и на имущество организаций и страховых взносов.[/stextbox]
Важно: при этом исключается налог, который необходимо уплачивать согласно статьям ТК и НК РФ.
Этот вид налога имеет отношение к одному из 5 специальных налогов, и применим в области изготовления продукции:
- Сельского хозяйства;
- Лесного;
- Любого вида рыбного хозяйства;
- Растениеводства;
- Животноводства.
Особенности данного налога кроются в возможностях и перспективах для перешедших на данный вид граждан и компаний:
- Налог имеют право применять только те производители, доля дохода которых состоит не менее, нежели на 70% от производства подобной продукции;
- Переход на данный вид налогообложения доступен с 20 октября по 20 декабря в году перед тем, когда планируется переход;
- Налоговый период составляет год, отчетный – 6 месяцев;
- Налог подразумевает обложение дохода за минусом расхода. Определяются данные величины согласно нормативным актам, при этом доход означает сумма, поступившая по факту на кассовый счет, а расчет – сумма, по факту выплаты, поступившая на счет контрагента;
- Налоговая база – денежная величина доходов, выраженная в рублях за минусом расходов;
- Налоговая ставка по данному спецпредложению – 6%;
- Все суммы предполагаемые к выплате вносятся по месту расположения предприятия или проживания ИП;
- Отчетную документацию следует подавать не позже 31 марта года следующего за отчетным.
[stextbox id=”black”]Все данные особенности предоставляют возможность производителям продукции сельского хозяйства снизить налоговую базу и упростить процедуру отчетности.[/stextbox]
Отчетность, определение эффективности применения ЕСХН и порядок уплаты рассмотрены в этом видео:
Как применять и в каких случаях ЕСХН
Использовать ЕСХН доступно для любого производителя, а не переработчика продукции при создании нового объекта или с 1 января любого года.
Важно: использование данного налога и прекращение его применения дело добровольное.
При этом следует подать заявление по форме утвержденного Уведомления о переходе.
Если хозяйство по производству продукции только создается, то необходимо сообщить о применении ЕСХН в течение месяца с момента постановки на учет.
[stextbox id=”info”]Если же это переход уже существующего хозяйства, то заявление пишется с 20.10 до 20.12 предыдущего года. Уведомление подается по месту нахождения предприятия.[/stextbox]
Используемая процедура в случае перехода
Важно: при переходе необходимо уложится в сроки, положенные для выполнения уведомления, если эти сроки не соблюдены, плательщик автоматически остается на предыдущем виде налогообложения.
Уведомление подается с соблюдением всех требований инстанций.
При этом следует помнить, что те предприниматели, которые начали пользоваться ЕСХН, не располагают возможностью изменить вид обложения до конца налогового периода.
Переход с ЕСХН возможен только с января будущего года, об этом и о новом избранном виде налога обязательно ставятся в известность налоговые органы до 15 января.
Если налогоплательщик по тем или иным причинам по итогам прошедшего года преступил установленные критерии, он лишается возможности применять сельскохозяйственный налог с начала года произошедшего нарушения.
[stextbox id=”warning”]При утере возможности так налогооблагаться необходимо тоже уведомить органы о новом приемлемом виде налога в течение 15 дней с момента окончания налогового периода.[/stextbox]
Положительные и отрицательные стороны ЕСХН
Среди преимуществ существуют следующие позиции:
- Замена сразу нескольких видов налогов, что предельно облегчает ведение бизнеса;
- Облегченное выполнение учета за счет освобождения от уплаты НДС;
- Удобные сроки оплаты и отчетности.
Минусом являются:
- Обязанность подачи уведомления в строгом временном режиме;
- Доходность по заявленному виду работ должна превышать 70%;
- Низкий уровень допустимых расходов, ниже чем при ОСН;
- Нет возможности возмещения убытков, в итоге неоправданно большие затраты остаются без компенсации.
Единый сельскохозяйственный налог для ИП
Предприниматели, которые используют сельскохозяйственный налог, не столь везучи, как вмененщики, которым нет необходимости вести книгу учетов доходов и расходов, здесь она все же необходима.
[stextbox id=”alert”]Зато налоги оплачиваются всего 2 раза в год – 25 июля и 31 марта, а отчет сдается до 31 марта следующего года.[/stextbox]
При этом:
- Фиксированный налог ПФР неизменный;
- Перечисление налогов с заработной платы работников обязательно;
- Отчетность перед соответствующими органами также ведется.
Порядок и примеры расчета ЕСХН
Здесь применяется следующий расчет – налоговая база умножается на налоговую ставку, которая соответствует 6%, а в качестве базы выступает доход по кассовому методу за минусом фактического расхода.
При этом допустимы особенности:
- Базу доступно снизить на общую сумму убытков предыдущих периодов;
- Расходы и доходы будут исчисляться по нарастающей, начиная с первых дней подотчетного промежутка.
Пример:
Если доход фирмы за год составил 1,5 млн. рублей, а текущие расходы 1,225 млн. рублей, то согласно утвержденной формуле СН = (Д – Р) × 6 / 100, сельхозналог исчисляется следующим образом СН = (1 540 000 – 1 225 000) × 6 / 100 = 18 900 руб.
Система налогообложения ЕСХН
[stextbox id=”black”]Важно: данная система недоступна для предприятий, занимающихся первичной или последовательной переработкой сельскохозяйственной продукции.[/stextbox]
С начала 2017 года в список допустимых предприятий для использования ЕСХН включены, предоставляющие услуги производителям сельскохозяйственных товаров в области животноводства и растениеводства.
Речь идет о вспомогательных мероприятиях:
- Участие в посевной;
- Уборка урожая;
- Уход за садом;
- Выпас скота и прочее.
При этом выручка от предоставления подобных услуг должна быть в приоритете и составлять от 70%.
Плательщики и объекты
Важно: объектами налогообложения являются доходы, уменьшенные на расходы.
В роли плательщиков выступают:
- Производители сельхозпродукции;
- Предприятия, предоставляющие услуги данным производителям;
- Рыбохозяйственные организации;
- ИП, занимающиеся отловом водного биологического продукта.
Не имеют право на данный вид налога:
- Предприятия, выпускающие подакцизный товар;
- Компании, специализирующиеся на игорном бизнесе;
- Казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Ставка налога
Согласно НК РФ ставка фиксирована и равна 6%.
[stextbox id=”info”]Для областей Крымского полуострова она уменьшена с января 2015 года до 0.5%. Начиная с 2017 года и до конца 2021 года, для этих регионов она повышена и останется неизменной в пределах 4%.[/stextbox]
Порядок оплаты
- Вносить аванс следует до 25 числа месяца после полугодия;
- Выполнять оплату за весь год следует до 31 марта следующего за отчетным годом периода.
При этом авансовые платежи засчитываются в счет налога также в конце года. Как заполнить и правильно составить авансовый отчет вы узнаете здесь.
Оплату доступно выполнить:
- Через банк-клиент;
- Посредством заполнения платежного поручения.
Что нужно знать
С начала 2017 года в базу расходов доступно вносить затраты на проверку квалификации сотрудников.
С октября 2017 года будут увеличены размеры пени за отсутствие платежа свыше 30 дней. Ее исчисление будет производиться по следующим ставкам:
- Отталкиваясь от 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка на момент просрочки, начиная от ее первого и заканчивая ее последним днем;
- Отталкиваясь от 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ актуальной на момент 31 дня задержки выплат.
Юрлицо в любом случае заплатит 1/300 данной ставки, начиная с 10 месяца 2017 года вне зависимости от срока недоимок.
Итоги
[stextbox id=”alert”]Единый сельскохозяйственный налог предназначен для облегчения плат в бюджет производителями соответствующей продукции. Его применение не является обязательным, но наличие данного вида расширяет возможности предпринимателей и компаний по выбору приемлемого варианта.[/stextbox]
Об особенностях и нюансах ЕСХН подробно рассказано в этом видео:
