Применение упрощенной системы налогообложения приносит много выгоды, использующим его предпринимателям, однако в силу постоянных изменений законодательства, правила ее применения корректируются, формируя новые лимиты и условия.
Что такое лимит УСН
Это ограничения относительно различных показателей для возможности использования упрощенной системы налогообложения.
[stextbox id=’alert’]Необходим он для формирования определенного количества предпринимателей, которые имеют право использовать упрощенную систему исчисления и выплаты налога, так как из-за большого количества преимуществ у системы появляется риск перехода всего российского бизнеса на ее применение.[/stextbox]
Лимиты могут постоянно изменяться и корректироваться различными государственными структурами, начиная от правительства и заканчивая налоговой инспекцией.
Кто имеет право на применение УСН и какие предусмотрены ограничения – смотрите в этом видео:
Законодательная база
Большинство законодательных актов относительно применения УСН и перехода на данную систему зафиксировано в Налоговом Кодексе, кроме этого существует еще ряд законов, регламентирующих эту систему исчисления налогов:
- Гл. 26. 2 указывает на порядок перехода на УСН и ведения учета доход/расход на ней;
- ФЗ 401 от 2016 года регулирует лимиты дохода и показатели остаточной стоимости ОС для применения упрощенной системы, а также с целью сохранения возможности пребывания на ней;
- Приказ Минэкономразвития № 698 от 2016 года регулирует показатель коэффициента для исчисления налога;
- ФЗ 248 от 2016 года регламентирует применение кодов с целью классификации продукции и видов деятельности в рамках налогового режима;
- Распоряжение № 2469 от 2016 года указывают на варианты использования льготного режима.
Письма Минфина с разъяснениями, указывают на нюансы использования упрощенки.
Выгода бизнеса в данном режиме
Важно: УСН является популярным видом налогообложения, многие ИП и предприятия с успехом его применяют из-за обширного перечня преимуществ:
- Пользователи данной системы вправе перед началом ее применения определиться с одним из видов налоговых ставок:
- 6%, если в данной системе используются статьи доходов и к минимуму сведены расходы;
- 15% вычитаются из разницы между доходами и расходами, то есть используется такая ставка, если есть доходная часть и траты.
- Кроме этого регионы вправе понижать данные ставки до 1% для многих видов деятельности.
- Бизнесмены, использующие упрощенку вместо нескольких видов налога, обязаны уплачивать единственный, что облегчает весть процесс отчетности и ведения бизнеса.
- Кроме этого при применении ставки в 15% допустимо переместить на траты страховые сборы, транспортные налоги и прочие.
- Отсутствует ограничение в представительстве.
Наличие лимитов на режиме УСН
[stextbox id=’black’]Так как режим располагает большим перечнем плюсов, существуют определенные критерии, только при соблюдении, которых доступно его использование.[/stextbox]
Среди таких лимитов существуют:
- Остаточная стоимость ОС, находящихся на балансе компании, должны быть до 150 млн. рублей;
- Чтобы сохранить упрощенное налогообложение в новом 2019 году необходимо за 9 месяцев активности соблюсти отметку в 121 млн. рублей;
- Чтобы оставить за собой право применять УСН далее необходимо, чтобы общая годовая прибыль не превысила отметку в 150 млн. рублей.
Из этого вытекает, что ограничения не претерпели изменений, но при этом коэффициент дефлятор вырос в 2017 году и составляет 1, 481, данный индекс ежегодно увеличивает возможный доход на упрощенке и предел для перехода.
Важно: после 2017 года изменений в размере коэффициента больше не будет до 2020 года включительно, так как на его рост введен мораторий.
Кроме лимита на доходы существует предел относительно численности штата до 100 человек.
Ограничения на прибыль
На доходы существует лимит в 150 млн. рублей за год для любого участника экономического рынка. Очень важно соблюдать это правило, так как превышение лимита хотя бы на рубль, требует перехода на ОСНО с того квартала, в котором произошло превышение.
[stextbox id=’info’]Важно: нарушением требований считается неосмотрительность владельца бизнеса, когда он этого изменения не заметил.[/stextbox]
Так что за изменением в доходах необходимо следить, чтобы не упустить момента их увеличения, в противном случае будут начисляться штрафные санкции в следующем объеме:
- 200 рублей за отсутствие своевременного уведомления, о том, что действие УСН прекратилось;
- 5% от суммы налога, положенного согласно декларации ОСНО;
- 1 000 рублей за непредставление налоговой декларации налогоплательщика.
При этом следует помнить, что штрафные санкции начнут начисляться со следующего месяца, прекращения действия УСН. За просрочку уплаты налога будет начислена только пеня.
Если же критический порог доходов был обнаружен своевременно, а переходить на общий режим нет желания можно использовать следующие уловки.
Не зачислять средства, превышающие лимит, то есть перенести зачисление на следующий год, если это возможно, принять только те, которые невозможно отложить в пределах лимита:
- Оформление займа, при отгрузке товара вместо договора поставки оформить договор, как бы займа, согласно которому покупатель оплачивает кредит, такой договор не учитывается в качестве дохода при УСН;
- Комиссионное соглашение – получение комиссии в качестве посредника за оказанные услуги, такие доходы также не учитываются.
В случае желания перейти на УСН необходимо соблюдать следующие правила:
- За истекшие 9 месяцев предприятие должно иметь доход до 121 млн. рублей;
- При меньшем поступлении средств переход совершенно беспроблемный;
- В текущем периоде данное право не доступно, перейти можно только с начала нового финансового года;
- На расходы при УСН лимит отсутствует, весь смысл только в их принадлежности к видам.
Какая прибыль идет в зачет
Получаемая прибыль по различным операциям, не всегда учитывается для расчета налога, согласно законодательству учет происходит следующих сумм:
- От реализации продукции или имущества даже в натуральном виде;
- Внереализационные – доходы за прошлые периоды, обнаруженные по факту в данное время, валютные операции, суммы, вырученные от аренды помещения, имущественные права на безвозмездной основе, доходы по депозитам и ценным бумагам, поступления от долевого участия;
- Доходы на упрощенке учитываются в КУДиР на момент поступления средств, на расчетный счет.
Среди не учитываемых средств при расчете лимитного дохода УСН являются следующие:
- Залоговая недвижимость;
- Вклады в уставной капитал;
- Взносы в компенсационные фонды;
- Гранды;
- Иностранное спонсорство;
- Разница, образовавшаяся при переоценке акций;
- Штрафы, полученные предприятием;
- Возмещения от страховых компаний и по решению суда;
- Выигрыши;
- Дивиденды, с которых списаны налоги на прибыль. Здесь вы узнаете, по каким правилам выплачиваются дивиденды учредителям ООО;
- Прочие доходы определенные законодательством.
Лимит выручки
[stextbox id=’warning’]Данный лимит, установленный НК РФ, выглядит он следующим образом – компания, переходящая на режим УСН должна иметь за предыдущий год предел выручки в размере 112, 5 млн. рублей.[/stextbox]
Важно: данный лимит в 2018 году в 2 раза превышает предыдущие года, что указывает на лояльность системы.
Если же в отчетном году компания, превысит данный лимит, то она должна перейти на общий режим и пересчитать налог с начала года, в котором было нарушено условие.
Лимит основных средств
С 1 января 2017 года этот лимит был увеличен со 100 млн. рублей до 150 млн. рублей. Уже с 1 октября 2016 года на упрощенке вправе были оставаться предприятия, у которых размер основных средств перешел порог в 100 млн. рублей, но при этом было выставлено ограничение, согласно которому на начало будущего года они не должны стоить больше 150 млн. рублей.
Потеря права использовать режим
Происходит данное событие, сразу же, когда доход предприятия перешагнул в 150 млн. рублей. Перейти необходимо сразу же, как только образовалось превышение, вне зависимости от периода.
[stextbox id=’alert’]Для того чтобы данный момент заметить своевременно следует суммировать выручку за каждый месяц.[/stextbox]
Если, например, превышение произошло только на конец года, то с начала будущего организация перейдет на общий режим и пересчитает налоги за истекший период, где произошли изменения.
Правила перехода на общий режим
Согласно законодательству о переходе предприниматель должен уведомить налоговый орган в течение 15 дней с данного момента. После перехода налогоплательщик осуществляет выплату в качестве вновь сформированной организации.
Плюсы и минусы общей системы налогообложения рассмотрены тут.
Лимиты относительно кассы
При использовании кассового аппарата, согласно законодательным нормам владелец бизнеса должен установить лимит на конец рабочего дня по ее остатку.
При этом владелец обязан самостоятельно рассчитать данный предел без информирования банковских структур о превышении.
[stextbox id=’black’]Например, просуммировать всю выручку за 90 дней и разделить ее на количество дней в расчетном периоде. Далее умножить полученную сумму на количество дней, в продолжении которых средства остаются в кассе, обычно это неделя, полученная сумма и является лимитом.[/stextbox]
Важно: такая схема должна оформляться как нормативный документ и использоваться во всех подразделениях предприятия, которые средства сдают на основной офис.
Что делать, если лимит превышен
Если произошло превышение, и плательщик его не сразу обнаружил и продолжает платить, как на УСН, то налоговая вправе засчитать их в счет уплаты налога на общем режиме, не применяя штрафных санкций.
Кроме этого ФНС не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности за несвоевременное предоставление декларации по новому режиму.
Заключение
Лимиты для УСН в 2018 году существенно увеличены, что обеспечивает возможность многим плательщикам оставаться на прежнем упрощенном режиме и получать от этого массу преимуществ.
Какой установлен лимит доходов на УСН – смотрите тут:
