Возмещение НДС из бюджета – достаточно важный вопрос, решаемый совершенно несложно, но с некоторыми особенностями, возмещаемые суммы для плательщиков данного налога подчас бывают весомыми.
Чтобы воспользоваться данным послаблением, необходимо рассчитать налоговый вычет, вносимый в отчетную документацию согласно всем правилам.
Какой именно НДС подлежит возмещению
Воспользоваться возмещением могут плательщики, имеющие отношение к общей системе налогообложения и уплачивающие НДС, а также те, которые реализуют товары и услуги, облагаемые НДС.
[stextbox id=”alert”]Вычет – это сумма, уменьшающая размер налога вносимого в бюджет. По большей части в его роли выступает сумма НДС по накладным поставщиков, также это может самостоятельно уплаченный НДС, к примеру, выполнение компанией роли налогового агента.[/stextbox]
Возврат доступен при соблюдении всех условий предписанных ст. 171 – 172 НК РФ. Доступно возместить НДС, когда сумма вычетов за налоговый период превышает сумму налога, вот именно эта разница и подлежит возврату.
Возможно ли возместить НДС и как это сделать правильно вы можете узнать в следующем видео:
https://www.youtube.com/watch?v=TrUKmyKDfNM
Порядок, условия и сроки
Возврат растянут на довольно длительное время, так как, прежде всего декларация с возвратом подлежит тщательной камеральной проверке, которая является основой процедуры и растянута на несколько месяцев. Только по ее итогам доступно рассчитывать на одобрение в полном или частичном объеме, или получить отказ.
Чтобы обосновать свое требование в отношении возврата необходимо представить доказательства наличия недоимок соответствующей документацией.
Если проверка прошла успешно налоговая принимает решение о возмещении и возврате средств.
Важно: для принятия решения о данных действиях у органа есть 7 дней.
На следующий день после принятия решение будет оформлено поручение с указанной суммой и направлено в Федеральное казначейство.
Казначейство после получения поручения должно в течение 5 дней сделать перевод суммы плательщику на банковский счет.
[stextbox id=”black”]Важно: если сроки нарушены и средств нет через 12 дней после завершения камеральной проверки, плательщику в его пользу насчитываются проценты.[/stextbox]
Если ошибки выявлены, следуют такие действия:
- Налоговой составляется акт в течение 10 дней о камеральной проверке и ее итогах;
- На протяжении 5 дней акт вручается налогоплательщику;
- Он имеет 15 дней для подготовки возражений и исправления оплошностей;
- После сдачи исправленной документации, инспекция дает ответ в течение 10 дней об удовлетворении или отказе.
При этом согласно Постановлению Президиума ВАС РФ задерживается выплата суммы и нарушается 12-дневный цикл только относительно ошибочной части. Та часть, которая не имеет ошибок, должна выплачиваться в положенное законодательством время.
Пошаговая инструкция для получения возмещения из бюджета
Подавая декларацию, следует формировать и заявление на возмещение налога или его зачет в дальнейших расчетах.
В любом случае заявление предоставляется в органы на момент окончания камеральной проверки.
В случае успешной проверки сразу же рассматривается заявление, на это у налогового органа 12 дней.
Подается заявление в электронном виде с усиленной электронной подписью, составить его доступно произвольно, так как нет специальной формы, но с указанием всех необходимых данных.
[stextbox id=”info”]Важно: при желании вернуть средства указывается номер банковского счета, а при зачислении в счет платежа номер налога, по которому следует произвести расчет.[/stextbox]
Не лишним будет и уточнение налогового периода с образовавшейся недоимкой.
Ответ на заявление налоговая дает в письменном виде в 5-дневный срок непосредственно начальником службы или заказным письмом под расписку о получении. В нем буде удовлетворение заявленной суммы в полном или частичном виде, или же отказ.
Если заявление отсутствует, то применяется процедура согласно ст. 78 НК РФ.
Порядок расчета суммы НДС
Для расчета НДС необходимо применять совершенно несложную формулу и пошаговые действия:
Выделение НДС:
- Сумма разделяется – 1+НДС/100, например, если НДС 10%, то деление происходит на 1.1, если 18% – на 1.18;
- Вычесть из полученного числа первоначальную сумму;
- В итоге число будет со знаком -, который можно просто не учитывать или умножить на -1;
- Округлить до 10 копеек.
Начисление НДС:
Сумму необходимо умножить на 1.18 или на 0.18 и получить НДС.
Формула и примеры расчета
НДС= S * 18 / 100., где S – это необходимая для умножения сумма.
Пример:
Известная сумма 10 000 рублей при 18% тогда НДС составит:
- НДС = 10000 * 18 / 100 = 1800.
Проводки бухгалтера
Операция по возмещению НДС из бюджета отражается в следующих бухгалтерских проводках при зачислении суммы на счет:
- Дт 68 Кт 19 – предъявление НДС к возмещению;
- Дт 51 Кт 68 – зачисление возвращенных средств на расчетный счет, указанный в заявлении.
Если же возмещение налога происходит в счет будущих платежей, используются следующие проводки:
- Дт налога, зачтенного в качестве суммы замещения;
- Кт 68 – зачисление суммы налога, погашаемого зачетом.
[stextbox id=”warning”]Вся процедура не составляет труда, однако требует предельной внимательности со стороны ответственного за проведение проводок и составление документации бухгалтера.[/stextbox]
Схема возмещения
Работа по возврату НДС на счет организации состоит из следующей схемы:
- Декларация с пакетом необходимых бумаг;
- Ознакомление с актом проверки под роспись;
- Достижение компромисса, если есть ошибки и неточности;
- Апелляция по необходимости;
- Решение УФМС;
- Арбитражный спор;
- Исполнение решений.
Документы и их оформление
Важно: весь необходимый пакет документов должен безукоризненно оформляться – четкое заполнение всех полей и граф, наличие подписей, печатей и реквизитов.
В пакет входят:
- Счета-фактуры;
- Выписки банков;
- Первичные бумаги;
- Договора;
- Таможенная декларация;
- Приходные накладные и на отпуска;
- Журнал регистрации счетов-фактур;
- Книга расходов и доходов.
Заявление
[stextbox id=”alert”]Важно: приказом ФНС РФ от 14 февраля 2017 года существует утвержденная форма заявления на возмещение НДС из бюджета.[/stextbox]
В форме необходимо указать:
- ИНН;
- КПП;
- ФИО;
- Сведения о банке получателе;
- Номер счета;
- Корреспондент счета;
- Реквизиты банковского учреждения;
- Получатель – полное наименование организации;
- Данные с документа удостоверения личности, если это ИП.
Заявление подается электронным образом и визируется усиленной цифровой подписью. Подавать его лучше вместе с отчетностью. Как составить доверенность на сдачу отчетности в налоговую вы узнаете здесь.
Образец заявления на возврат НДС из бюджета.
Что следует учесть
При получении возмещения существуют некоторые особенности:
- Если происходит возмещение налога, то это требования возврата средств потупленных от поставщиков, что требует несколько иной процедуры, нежели в случае с возвратом излишне уплаченной суммы;
- Существует перечень организаций, для которых применима ускоренная процедура;
- Удовлетворение требования может быть частичное;
- Деньги доступно не только вернуть, но и применить в счет будущих платежей;
- При грядущей смене адреса фирмы, лучше получить все средства в налоговой одобрившей заявление, так как новая, может обеспечить клиента отказом. Его доступно оспорить в суде, но произойдет потеря времени;
- При нарушении инспекцией сроков выплаты возврата, плательщик получает дополнительные проценты, начиная с 12-го дня по ставке рефинансирования Центрального банка на первый день просрочки;
- Начисление процентов будет со всей суммой.
Ускоренная процедура
[stextbox id=”black”]Ускоренным процессом возврата средств имеют право воспользоваться предприятия, перечислившие в общей сложности несколько видов налогов за последние 3 года свыше 10 млрд. рублей в бюджет, а также предприятия с банковской гарантией.[/stextbox]
Гарантия от финансового учреждения обеспечивает возврат суммы в бюджет при негативном результате проверки.
При этом гарантия должна быть свыше 8 месяцев с момента подачи отчетности, а ее сумма превышать сумму вычета, заявленного к возврату.
Важно: ускоренный процесс предполагает возврат заявленной суммы до окончания камеральной проверки.
В заявление необходимо указать реквизиты банковского счета для перевода средств, и указать обеспечивающие обязательства при возможном отказе. Подать заявление следует в течение 5 дней после декларации.
Рассмотрение заявления происходит 5 дней с момента получения, а также проверка на отсутствие штрафов и погрешностей в прошлом.
После проверки и при не соблюдении сроков действия происходят аналогично стандартной процедуре действия.
Обязательные и дополнительные условия возмещения НДС из бюджета рассмотрены в этом видео:
https://www.youtube.com/watch?v=jDNjKBtm7B4
Итоги
[stextbox id=”info”]Таким вычетом возврата НДС и перерасхода средств имеют право воспользоваться все организации, кроме тех которые выбрали упрощенную систему налогообложения.[/stextbox]
Безошибочное составление документации и выполнение проводок полностью зависит от внимательности и умения бухгалтера.
