Активизация налоговой службы в последнее время замечена не только юридическими, но и физическими лицами: проводятся регулярные проверки, начисляются штрафы, налогоплательщиков привлекают к ответственности за малейшее неисполнение требований. Чтобы обезопасить себя от посягательств выездной проверки со стороны контролирующего ведомства, необходимо изучить порядок ее проведения и основания для инициации.
На каких основаниях могут провести выездную проверку
Проверка налоговой службой осуществляется с учетом оценки рисков, которые определяются на основании Приказа ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ по следующим параметрам:
- значение налоговой нагрузки, которая устанавливается как отношение суммы уплаченных налогов к выручке, не превышает среднеотраслевых показателей;
- бухгалтерская или налоговая отчетности являются убыточными в течение нескольких периодов. Для назначения проверки достаточно отражать убыток на протяжении 2 лет подряд;
- большой объем налоговых вычетов. Особенно актуально, если данная возможность реализуется по НДС;
- возрастающая тенденция превышения статей расходов над позициями доходов. Сотрудники налоговой службы анализируют данные характеристики не менее 2-3 лет перед тем, как посетить компанию для проверки. Суть в следующем: если расходы организации растут быстрее доходов, происходит уменьшение налогооблагаемой базы и, как следствие, снижаются суммы бюджетных отчислений и сборов;
- средний заработок сотрудников организации меньше, чем в среднем по региону в данной отрасли. Дополнительно к учету принимаются: общефедеральный и региональный МРОТ, наличие районного коэффициента или северных надбавок;
- компания периодически приближается к показателям, которые предусматривают возможность реализации специальных налоговых режимов. Оценивается период длительностью не менее 2 лет. В качестве критичного приближения к предельным параметрам принимают значения менее 5%;
- индивидуальные предприниматели могут заинтересовать налоговиков, если на протяжении нескольких месяцев будут замечены максимально близкие показатели расходных и доходных составляющих;
- создание цепочки посредников без адекватного обоснования с экономической точки зрения. Сам факт ее наличия не считается достаточным основанием для выездной проверки, одна если будет доказано получение компанией незаконной налоговой выгоды с помощью цепочки посредством вычетов, льгот или низких налоговых ставок, то возникает вполне весомый повод для инициации процедуры;
- отсутствие своевременных ответов на запросы налоговой инспекции о предоставлении отчетностей, пояснений или игнорирование требования явиться в службу при вызове;
Что делать, если налоговая решит вас проверить:
- систематическая смена юридического адреса и «путешествие» между подразделениями налогового ведомства. Сам по себе данный факт не является правонарушением – законодательство не ограничивает руководителей в изменении организационных характеристик. Особенно при наличии разумных обоснований: в целях экономии на аренде, для получения доступа к более развитой инфраструктуре и т.п. Но при слишком частых сменах у сотрудников инспекции могут возникнуть подозрения, что налогоплательщик таким образом старается уклониться от налогообложения;
- существенное отклонение значений рентабельности организации от среднеотраслевых показателей. Используются данные Росстата. Если будет доказан факт отклонения более чем на 10%, выездная проверка обеспечена;
- реализация деятельности с высокой долей риска. По этому параметру оценивается в первую очередь необоснованное привлечение налоговой выгоды посредством использования нелегальных инструментов: сотрудничество с фирмами-однодневками, разделение бизнеса без адекватного обоснования, неразумное занижение стоимости продаваемых объектов недвижимости, оформление незаконных вычетов и т.п.
[stextbox id=’alert’]Вышеуказанный перечень не является закрытым. Однако анализа рассмотренных позиций достаточно, чтобы выстроить бизнес с минимальными рисками визита контролирующих служб.[/stextbox]
Что ожидать от выездной проверки
Основные задачи, которые преследуют сотрудники налоговой инспекции, таковы:
- определяется соответствие правилам постановки на учет с уточнением своевременности предоставления информации по банковским счетам;
- устанавливаются факты нарушения сроков или непредоставление налоговой декларации или иных отчетных документов, которыми ИП или юридическое лицо обязаны снабжать службы для обеспечения полноценного контроля за налогообложением;
- проверяются бумаги, в которых отражена финансово-хозяйственная деятельности фирмы для уточнения реальной налогооблагаемой базы;
- выявляются нарушения по ведению бухгалтерского учета, отчетности по доходам и расходам организации;
- уточняется соответствие официального режима налогообложения фактической характеристике бизнеса;
- определяется соблюдение положений нормативных правовых актов, касающихся исчислений налоговых сборов, полноты их уплаты в бюджет и отсутствия нарушений сроков.
Проверка вышеуказанных позиций осуществляется по следующим документам:
- товарные накладные и фактуры;
- книга учета доходов и расходов;
- документы из банка: выписки и платежные квитанции;
- книга покупок и продаж;
- отчетности.
Данных бумаг должно хватить для опытных проверяющих, так как именно в них концентрируется максимальное количество недочетов и ошибок даже в крупных организациях. Обусловлено подобное следствие большими объемами первичных документов, что делает отслеживание правильности их составления проблематичным.
Оформление итоговых результатов
После завершения выездной проверки представитель проверяемой организации получает небольшую справку, где прописан факт окончания работ, что делает любые дополнительные проверочные действия незаконными.
Налоговые проверки малого бизнеса:
Как составляется акт
Итоговые результаты оформляются в виде специального акта – он составляется вне зависимости от факта обнаружения нарушений. На это налоговикам отводится 2 месяца. В содержании документа должны быть указаны следующие позиции:
- реквизиты налогоплательщика, дата оформления и сроки проведения проверки;
- список проверенных документов и все мероприятия, которые были проведены в рамках выездной налоговой проверки, будь то: инвентаризация, осмотр объектов, выемка и изучение документов;
- описательная часть включает в себя выявленные факты нарушений и причины, по которым они считаются таковыми со ссылками на положения Налогового кодекса Российской Федерации;
- в заключении прописываются рекомендации и методы устранения обнаруженных нарушений с указанием сроков их исполнения.
Акт направляется руководству. Документ должен быть подписан в течение 5 дней с даты предоставления. Если проверяемый отказался от заверения акта, ставится соответствующая отметка. При наличии возражений руководителю отводится месяц для подачи возражений в налоговые органы.
[stextbox id=’info’]Важно: сотрудники ФНС вправе обратиться в Следственный комитет или иные органы правосудия при выявлении существенных нарушений норм законодательства, что влечет за собой не только административную, но и уголовную ответственность. Поэтому так важно обеспечить снижение рисков для возникновения оснований на проведение выездной проверки.[/stextbox]
