Забалансовые учетные операции осуществляются, судя по названию, за пределами баланса бухгалтерии. Что они собой представляют, в каком порядке осуществляются, и какими хозяйственными операциями сопровождаются – будет рассмотрено в статье.
Что такое забалансовый учет
Чтобы представители бухгалтерского отдела имели возможность обобщить сведения о присутствии и движении ТМЦ, которые субъекту хозяйствования не принадлежат, но временно им используются, как раз и нужен ЗУ.
[stextbox id=’alert’]Задача применения такого баланса – обеспечение максимального наблюдения за происходящими операциями. В качестве синонима используется выражение «Внебалансовый счет». Бухучет осуществляется с применением простейшей системы. Он не учитывается в ходе составления баланса.[/stextbox]
Зачем нужно вести
На практике многие главбухи пренебрежительно относятся к требованиям, связанным с отображением информации на забалансовых счетах. И это неправильно. Ведь основная задача, которая перед ними стоит – всеобъемлющий контроль фирмы, а также предоставление необходимой информации руководителям.
Основные виды бухгалтерских счетов с краткой характеристикой рассмотрены в этом видео:
Издержки на ведение учета не должны превышать полезность, полученную в итоге. Итак, в чем же заключается польза забалансового учета? Рассмотрим более детально.
- Главбухи, проходившие аудиторский анализ, в курсе, что без должного состояния в рамках ЗУ получить идеальное заключение практически нереально.
- За отсутствие документа предполагается административная ответственность, согласно ст. 15.11 Кодекса по административным правонарушениям.
- Тенденция такова, что налоговые службы осуществляют налоговую проверку максимально тщательно. И проверяемое лицо рискует столкнуться с множеством каверзных вопросов. Например, где происходит отражение помещения, в котором сотрудники исполняют должностные обязанности, и т. д.
- С помощью грамотно налаженного учета можно запросто сблизить бухучет и управленческие операции.
Какие активы вносятся за баланс
В первую очередь, это:
- фонды резервного значения относительно денежных билетов. Тут вы узнаете, что такое резервный капитал и как он формируется;
- монеты;
- обязательства, закрепленные за заемщиками;
- документы расчетного характера, которые были сданы финансовому учреждению на инкассо в целях обретения платежей;
- ценности, находящиеся на хранении;
- БСО;
- чековые книги и всевозможные аккредитивы, квитанции.
А сейчас ознакомимся с наиболее часто встречающимися в забалансовом учете активами.
- 001 «Арендованные ОС». Это арендуемые помещения и имущество, которое передано совместно с ними.
- 002 «ТМЦ, которые были приняты под ответственность на хранение», преимущественно емкости для кулера.
- 006 «БСО».
- 007 «Задолженность, списанная в убыток, если она имеет отношение к неплатежеспособным дебиторам».
- 008 «Полученное обеспечение по обязательствам и платежам».
Средства и основные направления ТМЦ
[stextbox id=’black’]При желании компания может добавить к этому перечню собственные счета. Оформление этих нововведений происходит соответствующим образом.[/stextbox]
К основным активам, используемым по усмотрению, можно отнести следующие элементы:
- Нематериальные активы, которые были получены в эксплуатирование на основании лицензионных соглашений;
- карты корпоративного значения;
- топливные «пластики»;
- пропуска;
- запасы производственного значения;
- предметы хозяйственного инвентаря;
- шаблоны штампов;
- канцелярские товары;
- mass media;
- издания периодического характера.
Порядок ведения учетных операций
Как и классические счета в бухучете, забалансовые элементы представлены двухсторонней таблицей, включающей дебет и кредит. Принцип двойной записи в данном случае не используется. Т. е. в процессе составления проводок не происходит записи одной и той же суммы в рамках дебета и кредита.
- По дебету отражается получение имущественных ценностей, а также обеспечения.
- По кредиту – факт выбытия имущества.
Здесь вы узнаете, как правильно провести инвентаризацию расчетов с дедиторами и кредиторами.
В сальдо на начало месяца производится отражение вида средств, который учитывается на счете.
- Дебет включает в себя поступление.
- Кредит – процесс списания.
Если рассчитывать на конец месяца, то сальдо демонстрирует оставшиеся средства. Для этого применяется специализированная формула:
С (КМ) = С (НМ) + О (Дт) – О (Кт),
где С (НМ) и С (КМ) – сальдо на начало и конец месяца соответственно;
О (Дт) и О (Кт) – оборот по дебету и кредиту.
Завершающее сальдо в рамках такого баланса всегда является дебетовым.
Хозяйственные операции (проводки)
[stextbox id=’info’]Например, организация приобрела большой рабочий стол стоимостью в 30 000 р. В соответствии с нормами учетной политики списание таких активов осуществляется на баланс 015.[/stextbox]
Система проводок выглядит следующим образом:
- Дт10Кт60 – оприходован стол как часть ТМЦ;
- Дт19Кт60 – выделена сумма НДС;
- Дт68Кт19 – последняя величина взята к вычету;
- Дт44Кт10 – отнесение стоимости на расходы торгового предприятия;
- Дт015 – учет оборудования за балансом.
Особенности проведения списания
Если принимать во внимание прошлый пример, списание пришедшего в негодность рабочего стола осуществляется с применением проводки Кт015. Эти данные также принимаются во внимание в процессе проведения инвентаризации.
Таким образом, забалансовый учет играет важную роль на любом предприятии и требует осмотрительного подхода к его ведению. Основная задача главбуха заключается в своевременном и грамотном составлении отчетности.
Как отразить забалансовые счета в бухгалтерском учете вы можете посмотреть тут:
