Проблема вычитания налога сразу двумя государствами является достаточно актуальной темой, так как в силу различных основ налогового законодательства в странах мира многие физические лица, получающие прибыль вне территории родины, попадают под двойной вычет из них, им приходится платить по месту получения дохода и по месту гражданства.
Понятие двойного налогообложения
Это вычитание налогов из доходов лиц в нескольких странах мира – по месту пребывания и по месту формирования данных доходов.
Происходит взыскание налогов согласно двум направлениям, в которых работает фискальная служба:
- По территориальному принципу – в таких странах сбор налогов происходит в более лояльном контексте, так как они претендуют только на доходы полученные в пределах страны;
- По принципу резидентности – здесь сбор рассчитан на получение максимум вливаний в бюджет, так как налог изымается с резидента вне зависимости места получения его дохода.
[stextbox id=’alert’]Особенностью такого налогообложения в России является определение его согласно особым делениям с наличием некоторых классификационных признаков.[/stextbox]
Как устранить двойное налогообложение – смотрите в этом видео:
Основные разновидности
Классификация по принципам
Налогообложение зависит от используемой схемы и бывает следующих типов:
- Международный двойной экономического типа – снимается со всех субъектов одновременно, которые получили доход от одной операции, то есть их доход является общим. Это инициативный вариант получения сборов от резидента, доход которого был получен за границей;
- Международный двойной юридического типа – это доход полученный по выполненной операции одним лицом, с такого оборота вычитается налог сразу несколькими государствами. В отношении данного типа сформирован свод специальных правил, согласно которым юрисдикция 2-х государств разделена для выполнения операции, а это значит, что необходимо наладить отношения между государствами, имеющими отношение к доходу и лицу, получившего его.
[stextbox id=’black’]Важно: такие методы избегания двойного налогообложения очень эффективны для чего государства и подписывают специализированные соглашения.[/stextbox]
Классификация по уровню
На классификационный признак влияет и уровень проведения операции, в зависимости от него могут формироваться такие виды:
- Внутренний – когда имеет значение важность и уровень административно-территориальной единицы, в пределах которой был получен доход, но при этом на любом округе оно осуществляется.
В свою очередь данный тип также подразделяется согласно выполненным операциям на каналы:
- Вертикальный, согласно которому необходимо уплатить два вида налога – местный и государственный;
- Горизонтальный – его особенность в индивидуальном подходе к каждой операции, в зависимости от региона ее выполнения, то есть доступно уплатить только налоги проведенные на территории данного муниципалитета, можно уплатить все касающиеся операции налоги или общегосударственные.
- Внешний – за пределами РФ, в подобной ситуации сталкиваются своды налогового законодательства двух государств, налогоплательщику придется удовлетворить требования фискальных служб на обеих территориях.
Негативные стороны налогообложения, приводящие к противоречию
[stextbox id=’info’]Двойное налогообложение вызывает немало возмущений со стороны граждан, которые занимаются заработком за рубежом. Фискальные службы в свою очередь несмотря на наполнение бюджета государства, стремятся разрешить проблему, так как от такой позиции в первую очередь страдают граждане их государства.[/stextbox]
Среди минусов данного способа вычитать сбор является:
- Дележ прибыли налогоплательщика сразу двумя государствами в один и тот же период, что в результате составляет немалую сумму для субъекта;
- Выделение резидентов и нерезидентов является крайне проблематично, для этого необходимо создавать новую классификацию доходов;
- Необходимость в создании четкой законодательной базы, которая строго регламентирует объект налогообложения для возможности взыскания.
Важно: именно такое взаимодействие поможет урегулировать вопрос и найти компромисс интересов двух государств.
Соглашение об избежании двойного взимания налога
Это пакт между двумя государствами, в котором четко указаны правила вычитания налогов в тех случаях, когда объект прибыли расположен на территории страны, где субъект не числится резидентом.
Необходимость в нем – формирование перечня налогов, которые попадают под действие соглашения, а также перечень субъектов, являющихся субъектами двойного вычитания налога.
Также такой договор содержит все существенные условия – срок действия, условия налогообложения, порядок разрыва сотрудничества.
Важно: Россия имеет 82 соглашения об избежании двойного вычета налога с прочими государствами.
[stextbox id=’download’]Действующие двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.[/stextbox]
Преимущества таких договоренностей явные:
- Это предотвращение двойного или обременительного вычитания налога;
- Эффективный инструмент, предусматривающий применения только положительных сводов налоговых законов двух стран;
- Возможности для налоговых новшеств с учетом национальных законов налогообложения;
- Минимизация ставок;
- Фиксация резидентности и местоположения объекта дохода.
При этом следует понимать, что такое послабление:
- Не даст избежать внесения обязательных платежей;
- Оно имеет несколько направлений и вариантов взыскания взносов и при неправильном подходе можно не сократить, а наоборот увеличить их;
- Для использования соглашения с выгодой необходимо учитывать все нюансы страны, где предполагается размещение бизнеса и наличия подписанного с ней соглашения родного государства.
Применение соглашения о создании специальных экономических зон:
- Налоги на прибыль и капитал;
- Физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты.
Что такое прямые налоги и относится ли налог на прибыль и капитал к этой категории – узнайте по ссылке.
Влияние соглашения на сборы о доходах от аренды
[stextbox id=’warning’]Если гражданин России имеет собственность за рубежом в специальной экономической зоне, где действует соглашение о двойном налогообложении, то он обязан внести полный сбор от прибыли за аренду имущества, но в бюджет двух государств.[/stextbox]
Важно: взнос в казну зарубежной страны не может быть меньшим 13% обязательных к уплате в России.
То есть необходимо вычитать взнос в казну иностранного государства с учетом налога в России, а это значит, что налог следует начинать рассчитывать от российского сбора.
Отсюда вытекает, что с вычитанной суммы налога 13% идет на уплату налога в РФ, а остальная часть остается в государстве, где находится объект прибыли.
Оформление прибыли от аренды
Получение прибыли за рубежом необходимо декларировать, выполнить это можно в течение 3 лет. Для декларирования используется налоговая декларация 3-НДФЛ, в которую вносятся все сведения относительно получения доходов за границей.
Как отразить переплату по НДФЛ и что делать в таком случае вы можете узнать в этой статье.
К справке следует приложить:
- Справку о взносе сбора за границей, при этом ее следует перевести на государственный язык и заверить у нотариуса;
- Документ, отражающий тип дохода и его размер за календарный год, в нем также следует указать дату сбора и его сумму.
[stextbox id=’alert’]Декларация и квитанция об уплате налога также удостоверяются. Важно: применение упрощенной системы налогообложения предусматривает двойную уплату налога, так как зачет другой страны невозможно получить.[/stextbox]
Налогообложение при реализации зарубежного имущества
До 1 января 2016 года российским законодательством предусматривалась уплата налога при продаже имущества за рубежом страны и в ее пределах в одинаковых размерах, исключения не были предусмотрены.
Но с 1 января вычитания налога от продажи имущества можно избежать, если:
- Владелец располагал собственностью свыше 5 лет;
- Получил ее согласно дарственной или ухаживал за недееспособным членом семейства, который являлся владельцем имущества, в таких случаях имущество должно было находиться в собственности от 3 лет.
- При этом жилье не имело отношения к предпринимательской деятельности.
Оформление прибыли от продажи имущества
Оформление прибыли в данном случае происходит следующими этапами:
- Следует разобраться имеет ли бывший владелец отношение к категориям, которые освобождаются от уплаты сбора;
- Если нет, необходимо составить и подать декларацию до 30 апреля следующего за получением дохода года. Как заполнить в общем порядке налоговую декларацию налогоплательщика вы можете прочесть здесь;
- Уплатить пошлину до 15 июля этого же года.
[stextbox id=’black’]Важно: в данном случае применение двойной уплаты налога также возможно, если налог исчислялся в размере 13% от полученной прибыли.[/stextbox]
Исчисление налога с деятельности предпринимателя
Согласно существующим правилам, в случае получения дохода на территории любой страны, налоговый сбор следует внести только в ее казну, но при учете следующих пунктов:
- Прибыль получена путем постоянного представительства;
- Лицо, получившее ее не является резидентом другой страны.
При этом, если доход получен посредством представительства, то налог изымается именно с той части, которая получена представительством.
В данном случае необходимо понимать и соблюдать условия представительства:
- Представительство может осуществляться только посредством постоянного пункта нахождения, который имеет постоянный характер, это не может быть переносная палатка;
- Представительство может иметь вид целостного проекта, если предусмотрено выполнение работ, требующих перемещение, к примеру, строительные;
- Представительство не может выражаться в лице агента имеющего резидентность страны;
Важно: при этом коммерция должна в полном или частичном объеме выполняться посредством указанной локации.
- Если помещение предназначено для выполнения вспомогательных или временных мероприятий, то его нельзя считать местом представительства, в таком случае не может быть речи о взносе налога в казну одного государства.
[stextbox id=’info’]Важно: если руководство вспомогательными помещениями выполняется из основного офиса, то иностранное государство, где они находятся не имеет право взимать налоги с организации.[/stextbox]
Заключение
При получении дохода от любой деятельности за границей следует учитывать все особенности налоговых законов данной страны, но при этом помнить, что налоговые платежи в любом случае обязательны, и уклонение от данной процедуры уголовно наказуемо. Уплачивать налог за рубежом по меньшей ставке чем на родине и не подавать за это отчетность неприемлемо.
В каком порядке применяется Конвенция об избежании двойного налогообложения вы можете посмотреть тут:
