Предприниматели обязаны осуществлять различные страховые взносы во внебюджетные фонды, при этом они к выплате обязательны только при превышении лимита предельно установленного дохода за год.
Что такое дополнительные страховые взносы
Это уплаченные дополнительные средства из личных средств предпринимателя за работников и себя лично.
[stextbox id=’alert’]Если данные выплаты осуществляются из средств работодателя в счет работников, то они идут в состав пенсионных накоплений работника, но при этом не участвуют в программе софинансирования.[/stextbox]
Если работодатель примет подобное решение он должен:
- Оформить его отдельным приказом;
- Включить в допприложение к индивидуальному трудовому и коллективному договору.
На сегодняшний момент предприниматели, дополнительно вкладывающие в пенсию своих работников, получают такие льготы:
- Уменьшение налоговой нагрузки. Тут вы узнаете, как можно уменьшить НДС к уплате;
- Освобождение от части страховых взносов.
Порядок и правила уплаты фиксированных страховых взносов ИП – в этом видео:
Кроме средств работодателя в дополнительные страховые взносы работник вправе делать самостоятельные вложения и в качестве перечисления средств материнского капитала.
[stextbox id=’black’]Важно: при этом получение дополнительных средств в виде накопительной части пенсии допустимо при наступлении страхового случая.[/stextbox]
Законодательная база
С 2017 года контроль над уплатой страховых взносов вновь перешел налоговой, которая в прошлом до 2010 года уже осуществляла подобные мероприятия.
Стало это возможно благодаря внесению в НК РФ гл. 34, регулирующей расчет и уплату взносов по всем социальных пакетам.
При этом данный законодательный акт обязывает выполнять данные уплаты в ПФР и индивидуальных предпринимателей, которые в статусе физического лица и самоличного нанимателя обязаны самостоятельно обеспечивать себя доходом на старость.
При этом ст. 430 НК РФ дается отсрочка по платежам для ИП, если они временно не ведут деятельность, в связи с:
- Прохождением военной службы;
- Переездом вслед за супругом военнообязанным;
- Переезд из-за участия второй половины в консульствах и представительствах.
[stextbox id=’info’]Данный факт требует документального подтверждения. Право перечислять накопительные взносы работниками самостоятельно или через работодателя оговорено в ФЗ № 56.[/stextbox]
Отличия между обязательными и дополнительными сборами
Обязательные страховые взносы должны перечисляться в безоговорочном порядке с доходов трудящихся, при этом в качестве налогового агента выступает работодатель.
Также такой взнос граждане вправе осуществлять самостоятельно, если они являются само занятыми трудящимися или ИП.
В то время как дополнительные взносы за работников осуществляются по решению работодателя или при выполнении трудовых обязанностей в тяжелых и опасных условиях. Что представляют собой вредные и опасные условия труда вы узнаете здесь.
За себя предприниматель вправе осуществлять подобные взносы в определенном размере при достижении в год определенной прибыли.
Кроме этого обязательные взносы уплачиваются на пенсионное и медицинское страхование, в то время как дополнительные отчисления идут только в счет будущей пенсии.
[stextbox id=’warning’]Обязательные взносы перечисляются практически в полном объеме на страховую часть пенсии, за счет чего пополняется солидарный счет ПФР, при желании работника 6% из отчислений может поступать на накопительную часть. Дополнительные взносы всегда попадают на индивидуальный счет работника.[/stextbox]
Порядок и сроки уплаты
Уплачивать дополнительный взнос необходимо до 1 июля, начиная с отчетного 2017 года. Ранее взносы необходимо было осуществлять до 1 апреля.
Куда и как происходит выплата
Дополнительные сборы уплачиваются в следующие варианты:
- Работодателями в пользу персонала или за их счет в ПФР согласно программе добровольного пенсионного накопления;
- Самостоятельные взносы работников, в том числе и ИП на добровольное пенсионное страхование;
- Работодателями, которые располагают опасными и тяжелыми местами работы в ФНС, на обязательное пенсионное страхование;
- Работодателями экипажей самолетов и вертолетов, угольной промышленности – в ФНС в счет пенсии;
- ИП за себя в ФСС.
Когда и в каком размере перечисляются средства
[stextbox id=’alert’]Важно: ИП обязан уплачивать дополнительные платежи за себя в объеме 1% от прибыли при превышении его 300 000 рублей в год.[/stextbox]
Уплачивать взносы допустимо уже в отчетном 2018 году, например, при превышении 300 000 рублей дохода за первое полугодие.
Согласно письму Минтруда России № 17-4/ООГ-224 от 2014 года вторую половину налога допустимо уплачивать по усмотрению предпринимателя, но при этом необходимо уложиться до 1 июля будущего года.
Вариант уплаты дополнительных взносов
Если бизнесмен начал совершать выплаты зав текущий год безотлагательно, это может иметь различные выгоды в зависимости от избранной схемы.
Уплата второй части взноса в будущем году
Расчет суммы к уплате в данном случае предельно прост, необходимо дождаться конца года, высчитать превышающую сумму и вычитать из нее 1%.
При этом следует помнить, что:
- Дополнительный сбор предназначен исключительно для пенсионных накоплений.
- Его размер высчитывается только из доходов, вне зависимости от избранной системы налогообложения:
- На упрощенке данный процент считается от всех доходов;
- На вмененке от вмененной прибыли за год с учетом поправки К1 и К2;
- Применение патента – вся сумма потенциального дохода, с которого вычитается сумма патента;
- На ОСНО уплачивается дополнительный взнос с доходов за минусом расходов.
- Для спецрежима вычитание прибыли происходит по прежней схеме.
- При совмещении режимов доход высчитывается:
- Доход по факту на УСН плюс вмененная прибыль;
- При УСН и патенте – фактический и потенциальный.
[stextbox id=’black’]Важно: сумма расходов в данном случае не учитывается, то есть даже при убыточном годе, когда сумма доходов была свыше 300 000 рублей нужна уплата дополнительного платежа.[/stextbox]
Пример: У ИП нет штата, при этом он использует упрощенную систему с базой доход. За год он получил 1 млн. рублей прибыли.
Итак, второй взнос ПФР высчитывается следующим образом:
(1 000 000 – 300 000) * 1% = 7 000 рублей.
Второй взнос разбит на части к уплате с текущего года
С момента превышения дохода в 300 000 рублей, допустимо совершать выплаты взноса частями, если предприниматель находится на упрощенке. Это достаточно выгодно:
- Если предприниматель без штата, то он вправе сократить свои расходы по налогам до 0;
- Если имеет штат, тогда можно сократить расходы на уплату налога на 50%.
Пример: Предприниматель получит за год доход в 1 млн. рублей, при этом они распределятся поквартально следующим образом 200 000, 300 000, 700 000 и 1 млн. рублей, но это еще в будущем.
В первых двух квартал отсутствуют уплаты дополнительных взносов, так как их необходимо высчитывать с заработанных по факту средств.
[stextbox id=’info’]По окончанию 3-го квартала – 9 месяцев заработок составил 700 000 рублей, теперь можно делать отчисления. (700 000 – 300 000) * 1% = 4 000 рублей, в октябре произошла оплата.[/stextbox]
В конце года высчитывается налог за последний квартал, который можно уменьшить на размер взносов за 3 и 4 кварталы. (1 000 000 – 300 000) * 1% = 7 000 рублей.
4 000 рублей из них уже уплачено, остается до 1 июля будущего года уплатить 3 000 рублей.
Если упрощенка доходы – расходы, суммы дополнительных взносов являются составной частью расходов, которые доступно учитывать в качестве расходов в том периоде, в котором произошла уплата по факту.
Максимальный платеж по пенсионным взносам
Существует лимит взносов на пенсионное страхование, они не должны превышать восьмикратный фиксированный размер, что на 2018 год составляет 212 360 рублей.
Заключение
[stextbox id=’warning’]Дополнительные страховые взносы являются обязательными к уплате с доходов свыше 300 000 рублей, при этом сумма взноса равняется 1% от полученной прибыли, при этом необходимо соблюдать и предельный порог взносов за год.[/stextbox]
Какие дополнительные налоги установлены для ИП вы узнаете в этом видео:
