Данный вид обязательного платежа появился не так давно, его введение в законодательство вызвало массу разноречивых мнений и вопросов среди слоев предпринимателей, которым вменяется выплата по этим платежам.
Что такой торговый сбор
[stextbox id=’alert’]Торговый сбор – это ежеквартальная обязательная к выплате сумма для предпринимателей и предприятий, имеющими отношение к торговле. Введен данный сбор в 2015 году и регулируется сводами НК, а также нормативными актами субъектов РФ.[/stextbox]
Такой платеж доступно устанавливать в определенном регионе для вычитания средств по перечисленным видам торговли, к примеру, действовать он начал только в Москве, а затем распространился на города федерального значения, такие как Санкт-Петербург и Севастополь.
Важно: для возможности использовать данный вид уплаты муниципалитеты обязаны опубликовать соответствующий законодательный акт.
При этом необходимо понимать, что торговый сбор не будет увеличивать расходную базу по платежам, а будет вычитаться из налога на прибыль, вносимый в местный бюджет.
Порядок исчисления и уплаты торгового сбора рассмотрен в этом видео:
Для чего он нужен
Его назначение – это совершение в отношении плательщиков юридически важных действий, к примеру, выдача разрешительных документов или наделение отдельных субъектов определенными правами.
[stextbox id=’black’]Также сбор направлен на получение фиксированной суммы от предприятий и предпринимателей малого бизнеса с целью пополнения местного бюджета, которые систематически проставляют нулевую отчетность.[/stextbox]
Налогоплательщики
Согласно гл. 33 НК РФ к плательщикам этого платежа имеют отношение предприятия и ИП розничной и оптовой торговли различных ступеней, реализующие товар на торговых объектах.
Важно: исключением являются лица, располагающие торговым патентом или налогоплательщики, находящиеся на ЕСХН.
Чтобы определиться с вопросом плательщик или нет, необходимо изучить законодательство на предмет понятия торговля, согласно ст.413 НК РФ, это:
- Стационарная сеть независимо от наличия торговых мест;
- Нестационарный торговый вид;
- Отпуск продукции со склада;
- Рыночные площади.
Статья 413 НК РФ. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор
1. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.
2. В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:
1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
3. В целях настоящей главы к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.
4. В целях настоящей главы используются следующие понятия:
1) объект осуществления торговли: в отношении видов торговли, указанных в пункте 2 настоящей статьи, – здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор; в отношении деятельности по организации розничных рынков – объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность;
2) торговля – вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады;
3) деятельность по организации розничных рынков – деятельность управляющих рынком компаний, определяемая в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 271-ФЗ “О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации”.
Налоговая база и объект, подлежащий обложению
Базой для вычитания данного платежа выступает не полученная прибыль по факту, а само право использовать торговые метры или объекты. При этом в качестве таковых выступают:
- Недвижимое имущество – магазины, палатки, склады, павильоны и прочее;
- Движимое – выездная и разносная.
Существенным в данном случае не является:
- Наличие документов на собственность, достаточно быть нанимателем;
- Размер прибыли;
- Место регистрации ИП – все субъекты, занимающиеся деятельностью в пределах города с действующим законом обязаны его отчислять средства;
- Регулярность торговли – не имеет значение существовали или нет простои.
Когда выполняются взносы
[stextbox id=’info’]Перечисления выполняются за квартал когда была осуществлена торговля, даже сам платеж был выполнен в прошлом квартале. Перечислять платежи следует систематически с момента получения свидетельства до окончания деятельности, основанием для прекращения выплаты является соответствующее уведомление об отсутствии активности.[/stextbox]
Нюансы выплаты сбора в Москве и прочих федеральных единицах
В столице закон о торговом сборе начал действовать первоначально, при этом его уплату должны выполнять все субъекты, занимающиеся куплей-продажей в пределах столицы любым способом – стационарная, розничная, выносная или оптовая.
Законом No62 города Москвы предусмотрен размер ставок для определенного перечня лиц, указанных в нормативных актах.
Важно: в данном нормативе нет уточнения по поводу размера ставки для складской торговли, тем самым освободив данных предпринимателей от уплаты сбора.
Также данным законом предусмотрены льготы по взносу платежа для торгующих:
- С применением торговых автоматов;
- На ярмарках;
- Разносной торговлей в государственных учреждениях;
- Федеральной почты;
- Юрлиц, профессиональная активность которых сосредоточена в государственных учреждениях;
- В культурно-развлекательных местах;
- На территории агрокластера;
- Религиозные организации.
Отчисления следует выполнять по месту учета, на который предприниматель должен стать самостоятельно соответствию положения объекта деятельности в течение 5 дней после первой реализации продукции.
Порядок расчета суммы сбора к выплате
[stextbox id=’warning’]Для вычитания суммы взноса ст.417 НК РФ предусмотрена простая к применению формула: сумма платежа = ставка * физический показатель.[/stextbox]
В понятие ФЗ входит объем торговой площади, согласно законодательству он состоит из:
- Площади торгового зала;
- Пространство для перемещений клиентов;
- Рабочих территорий;
- Локаций для касс;
- Площадей под производственным оборудованием.
Исключением являются:
- Пространство для клиентов вне торговой территории;
- Подсобные помещения.
Размер объекта формируется согласно данным со следующих документов:
- Арендные соглашения;
- Планы, схемы;
- Техдокументация;
- Договора купли-продажи.
Пример расчета
В столице бизнесмен арендует торговый зал с площадью 80 кв. метров, находящийся в ЦАО Москвы.
Ставка за кв. метр площади до 50 кв. метров в данном районе составляет 1 200 рублей и за дополнительные метры по 50 рублей.
Отсюда выходит следующий расчет:
1 200 рублей * 50 кв. м + 50 рублей * 30 кв. м. = 60 000 * 1 500 = 61 500 рублей.
Постановка и снятие с учета
С целью постановки на учет следует заполнить уведомление формы ТС-1 в налоговый орган в один из удобных вариантов:
- Лично;
- Посредством почты уведомительным письмом;
- Через электронный сервис посредством оператора ЭДО или специальную форму на сайте ФНС.
[stextbox id=’alert’]Важно: многие отделения ФНС располагают компьютерами, где доступно распечатать и заполнить уведомление. При этом следует правильно определить отделение подачи уведомления, если торговая точка стационарная – по месту торговли, если нет – по месту регистрации плательщика.[/stextbox]
При нескольких объектах необходимо подать уведомление с перечнем объектов в то отделение, где находится первый в списке.
Важно: при изменениях в размере торговой площади или появлении дополнительной точки также подается уведомление, если объект изменил адрес необходимо сначала сняться с учета, а затем заново стать по новому адресу.
В течение 5 дней налогоплательщик получает свидетельство плательщика торгового сбора.
Чтобы сняться с учета следует подать уведомление по форме ТС-2 в налоговые органы в течение 5 дней после прекращения торговли.
Учет торгового сбора
Важно: согласно письмам Минфина России сбор имеет отношение к расходам по обычным видам деятельности.
При отражении сбора в бухгалтерии используется такая комбинация и бухгалтерские проводки:
- ДТ 44 Кт 68 – торговый сбор, уже существует и субсчет к счету 68 с целью учета данного платежа 68.13 – торговый сбор.
[stextbox id=’black’]На приход организации выплата сбора никак не повлияет, если сумма налога на прибыль соответствует или выше суммы торгового сбора, и даже если меньше, то его можно вычесть из суммы налога в будущем периоде.[/stextbox]
Отразить уменьшение налога на конкретную сумму допустимо записью «красное сторно» – Дт 99 Кт 68.
Важно: запись необходимо указывать в периоде, где было выполнено уменьшение.
Сроки для уплаты
Торговый платеж выполняется один раз в квартал до 25 числа первого месяца следующего квартала, к примеру, после введения закона о торговом сборе необходимо было уплатить его до 26 октября 2015 года.
Ставки для ИП и ООО
Для вычитания конечной суммы к уплате утверждены следующие ставки:
- Стационарная точка торговли объемом до 50 кв. м – 21 000 – 60 000 рублей за один объект исходя из места положения;
- Свыше 50 кв. м – 420 – 1 200 рублей до 50 кв. м, также имеет влияние район столицы плюс 50 рублей за каждый остальной кв. м;
- Если торговый зал у стационарного объекта отсутствует – 28 350 – 81 000 рублей зависимо от района;
- Развозная и разносная – 40 500 рублей за точку;
- Прочие нестационарные объекты – 28 350 – 81 000 рублей.
Отчетная документация
[stextbox id=’info’]Сдача отчетности по торговому сбору не нужна, достаточно уведомительного бланка, если же предполагается уменьшение налога за счет сбора необходимо данный нюанс указать в декларации.[/stextbox]
Ответственность
За продажу товара без уведомления предусмотрена штрафная санкция 200 рублей плюс 10% от прибыли, полученной за период несанкционированной деятельности, но не меньше 40 000 рублей.
Также запрещено таким предпринимателям в дальнейшем уменьшать размер налогообложения за счет сбора.
Важно: данные санкции допустимы к применению, если выполнилась выездная проверка с составлением протокола. В каком порядке проводятся камеральная и выездная налоговые проверки вы можете прочесть тут.
Влияние на другие налоги
В квартале уплаты торгового взноса доступно уменьшить расходы по налогам:
- На прибыль для ООО;
- На доходы физлиц;
- Единый налог при УСН при определении в качестве объекта обложения «Доходы», при этом все уплаты должны совершаться в один бюджет. Здесь вы можете прочесть как составляется налоговая декларация на единый вмененный доход.
Заключение
[stextbox id=’warning’]Уплата и исчисление торгового сбора не представляет никаких сложностей, если все выполнять согласно инструкциям, да и предусмотрен он для узкого круга субъектов.[/stextbox]
Минфин дал ответы на самые актуальные вопросы, касающиеся торгового сбора, больше информации содержится в этом видео:
