Снижение налоговой нагрузки за счет изменения показателя ЕНВД доступно в несколько законных вариантов, которые следует использовать по всем правилам.
Что представляет собой снижение ЕНВД
Это уменьшение выведенной суммы к оплате за квартал, на объем обязательного страхования с выплат персоналу и себе. Снижать ЕНВД допустимо после расчета вмененного налога поквартально за счет:
- Обязательного пенсионного страхования;
- Листов временной нетрудоспособности и выплат декретного. Здесь вы узнаете, как правильно составить и оформить заявление на получение декрета;
- Обязательного медицинского страхования и за травматизм.
[stextbox id=’alert’]Важно: при этом не играет роли, за какой период они начислены, главное, чтобы к выплате суммы были в том квартале, за который рассчитан ЕНВД.[/stextbox]
Как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов вы узнаете в этом видео:
Кроме этого важны следующие особенности:
- Работники, для которых предполагаются выплаты, заняты в той сфере деятельности предприятия, по которой начисляется вмененный налог;
- Снижать показатель более чем вполовину недопустимо.
Например, если существует начисление в размере 12 000 рублей, а выплата взносов предполагается на 7 000 рублей, то снижение допустимо только на 6 000 рублей.
[stextbox id=’black’]Использование подобных схем по уменьшению выплат снижает налоговую нагрузку на бизнес.[/stextbox]
Когда возможно уменьшение
Снизить налоговую сумму на объем страховых выплат допустимо при соблюдении условий:
- Фактическая уплата выплат осуществилась в данном периоде, дата их начисления неважна;
- В уменьшении ЕНВД используются средства, уплаченные в пределах обязательных страховых взносов;
- Используются суммы, начисленные в период действия вмененного налога;
- Работники, являющиеся причиной начислений занятые на видах деятельности с применением вмененного налога.
Правила снижения ЕНВД
[stextbox id=’info’]Перед снижением налоговой нагрузки необходимо рассчитать налоговый показатель, так как база и вмененная прибыль индивидуально не уменьшаются, эти показатели должны быть актуальными на данный период.[/stextbox]
При этом если:
- Предприниматель самозанятый – основанием для 100% вычета является минимум обязательных взносов в ФСС и ПФР;
- Бизнесмен наниматель – основанием для 50% вычета являются страховые взносы за сотрудников и за себя. Что представляют собой дополнительные страховые взносы и когда они выплачиваются – читайте в статье по ссылке.
Из каких сумм доступно сложить вычет
Важно: страховые суммы необходимо использовать именно, выплаченные в данном квартале, неважно, когда они насчитаны.
Кроме этого:
- Размер налога сокращается только за счет тех вычетов, которые были начислены предпринимателю в процессе применения ЕНВД, если они начислялись до использования данного режима, то их применение недоступно;
- Необходимо использование выплат, совершенных по всем правилам законодательства, ошибочно перечисленные суммы не применяются;
- Дополнительное добровольное страхование ИП не применяется.
Владелец бизнеса за год может сэкономить следующие суммы при доходе до 300 000 рублей, плюс 1% свыше данного показателя:
- 26 545 рублей на собственное пенсионное страхование;
- По личному медицинскому страхованию – 5 840 рублей;
- На страховых взносах за работников. Что представляют собой фиксированные страховые взносы и в чем их особенности – читайте по ссылке;
- Также на выплатах из средств работодателя за первые 3 дня нетрудоспособности.
Размер вычета
[stextbox id=’warning’]Если предприниматель самозанятый, то он вправе сократить при использовании обязательных взносов до 100% налога.[/stextbox]
В случае нанятого штата наниматель со статусом предпринимателя совершает больше взносов, нежели в первом случае, но при этом ему законодатель разрешает использовать только 50% выплат.
Если взносы в ПФР и ФМОС превысили размер ежеквартального ЕНВД, перерасчета на следующий квартал не предвидится.
Пример вычисления
Взносы к выплате за текущий квартал достигли объемов 25 000 рублей, при этом размер налога составляет 17 000 рублей, так как предприниматель не имеет штата, он вправе сократить налог до 0, но при этом оставшиеся 8 000 рублей, он не сможет использовать в следующем периоде.
Если работники отсутствуют
[stextbox id=’alert’]Предприниматель, не нанимающий штат вправе свести выплату налога к 0, при этом данная схема вполне законна. Сократить налоговые расходы он вправе за счет собственных обязательных платежей на медицинское и социальное страхование.[/stextbox]
Однако чтобы сокращение было равномерно, взносы необходимо уплачивать дробно ежеквартально, разделить их на 4 примерно одинаковые части и выплачивать каждый квартал.
В итоге самозанятый предприниматель должен заплатить ежеквартально – 6 636, 25 рублей на пенсионное страхование и 1 460 рублей на медицинское.
Если применить данную схему, существует возможность практически полностью избежать налоговых платежей.
Пример расчета
Предприниматель, занимающийся самостоятельно деятельностью уплачивает по страхованию в год на 40 000 рублей, ежеквартально он начисляет ЕНВД на сумму 9 000 рублей.
Так как он выплатил всю страховую сумму в конце года, то в прошедшем году он потратил на возможные выплаты 27 000 налога и 40 000 взносов, что в общей сложности составляет 67 000 рублей.
[stextbox id=’black’]Но если он разделит на равные 4 части взносы, то тогда его расходы составят 40 000 взносов и 4 000 налог, итого 44 000 рублей затраченных средств на выплаты.[/stextbox]
При наличии персонала
При наличии наемных работников ИП вправе рассчитывать на уменьшение только на половину рассчитанного налога. То есть если произошли выплаты обязательных платежей на сумму свыше налога, перекрыть их в полном объеме, как в первом случае не получиться.
Однако с 1.01.2017 года допустимо использовать личные взносы.
Пример расчета
Расчет налога за текущий квартал показал к оплате 25 000 рублей, при этом бизнесмен может учесть взносы за работников на 12 000 рублей и собственные на 10 000 рублей.
Так как у него есть штат всю сумму использовать, не получиться, а только на 12 500 рублей, которые он возьмет из выплат относительно персонала в объеме 12 000 рублей, и личных на 500 рублей.
Следует помнить, что в данном случае важна не дата найма работника, а дата получения им первого дохода.
[stextbox id=’info’]Например, если ИП считался самозанятым и 23 сентября принял в штат специалиста, который только 10 октября получил зарплату, то за этот квартал предприниматель вправе уменьшить налоги на 100%, так как сохраниться статус самозанятого лица.[/stextbox]
Уменьшение налога за счет физических показателей
Существует еще один вариант уменьшение налогового давления, это снижение физических показателей.
Для расчетов ЕНВД существует формула:
Размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент № 1 * повышающий коэффициент № 2 * 15%
Из этой формулы доступно изменить:
- Физические показатели – род деятельности, наличие персонала, арендуемая площадь, этот вариант доступно изменить путем сокращения.
Остальные показатели:
- Базовый доход – это зависимая от деятельности величина;
- Показатель № 1 – ежегодно фиксируется правительством;
- Значение № 2 – определяется местными властями;
- Процентная ставка – фиксированная на данный момент в размере 15%.
[stextbox id=’warning’]Все это не подлежит изменениям. Доступно изменить значение налога в два варианта сразу, то есть использовать уменьшение за счет взносов и за счет физических показателей.[/stextbox]
Самыми популярными среди этих показателей являются:
- Численность сотрудников, происходит разделение на два вида деятельности или перевод на другое юридическое лицо. Сокращение штата является крайним методом, необходимо помнить, что не в каждом виде деятельности данный показатель важен для размера налога. Тут вы узнаете, как составить приказ о сокращении численности и штата.
- Арендуемая площадь – ее доступно сократить за счет использования под подсобные помещения или полного отказа от аренды определенной части.
Кроме этого можно попробовать уменьшить показатель ЕНВД при помощи совмещения нескольких режимов, что может принести определенную пользу.
Заключение
Уменьшение ЕНВД существует в нескольких вариантах, однако их необходимо грамотно использовать с соблюдением требований законодательства, если же самостоятельно разобраться в данных схемах не получается, лучше обратиться за помощью к специалистам.
Как законным путем можно уменьшить ЕНВД вы узнаете тут:
