Декларация по УСН едина для ИП и юридических лиц. Однако, есть нюансы при заполнении её предпринимателем, на которых мы остановимся отдельно.
Для отчетности за 2014 год действует новая форма. Появление её связано с необходимостью более четкого алгоритма расчета авансовых платежей. Также добавлен раздел, в котором отражаются данные об использовании средств целевого финансирования, что избавляет плательщиков налога на УСН от заполнения отчета по налогу на прибыль, лист 7. Стоит подробно разобраться в способе заполнения новой формы.
Для формирования отчета можно использовать различные программы и сервисы, можно заполнять вручную. При любом способе нужно понимать, откуда берется та или иная цифра, чтобы избежать ошибок в расчете и, как следствие, недоплаты налога.
Декларация по УСН
Структура новой декларации такова, что для разных видов «упрощенки» нужно заполнять разные разделы декларации.
Если объект обложения налогом «доходы минус расходы», то подлежат заполнению разделы 1.2. и 2.2.
Если объект «доходы», то нужно заполнять в декларации разделы 1.1. и 2.1. Причем начинать заполнение с последнего, а в разделе 1.1 будут уже итоги. Рассмотрим подробнее, как заполнить форму юридическому лицу с объектом «доходы», а об особенностях заполнения предпринимателем поговорим отдельно.
[stextbox id=”custom”]
Какие существуют налоги для ИП на УСН в 2015 году и каков порядок их выплаты, вы можете узнать в нашей новой статье.
Пошаговая инструкция по выплате и основные типы налогов индивидуального предпринимателя на упрощенке – по ссылке.
Налоговый календарь 2015: основные изменения в налогообложении и размер налоговых сумм.
[/stextbox]
Заполняем раздел 2.1 с объектом «доходы» для ООО
В разделе 2.1 в строках 101 и 102 ставим значение 1. В строке 120, налоговая ставка, значение 6.
Строки 110-113 предназначены для отражения полученных доходов. Это денежные средства, выручка, подлежащая обложению налогом. Заполняется нарастающим итогом, в рублях, начиная с крайней левой ячейки.
Строки 130-133 отражают сумму исчисленного налога нарастающим итогом, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и за год. Для вычисления сумм налога умножаем суммы в строках 110-113 на налоговую ставку 6% из строки 120 и вписываем их в строки 130-133. Например, если в строке 110 значение 100 000, то в строке 130 будет 6 000 (100 000 × 6%). Так до строки 133.
Сумму налога при УСН с объектом «доходы» мы можем уменьшить на суммы взносов, перечисленных в социальное фонды, выплаченные в виде больничных сотрудникам. Мы имеем право уменьшить налог на 50%. Именно эти суммы отражаются в строках 140-143, взносы за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Вернемся к нашему примеру. Допустим, компания перечислила фондам за первый квартал составили 5000 рублей. В строке 130 мы отразили сумму налога 6000, значит в строке 140 — 3000 (6000 × 50%). А если перечисления в фонды за 1 квартал 2000 рублей, то они полностью отразятся в строке 140.
И так далее за каждый период до строки 143. Раздел 2.1. заполнен.
Заполняем раздел 1.1. с объектом «доходы» для ООО
В строке 001 ставим значение 1 (условное обозначение выбранного объекта налогообложения). В строках 010, 030, 060, 090 вписываем код ОКТМО.
Данные этого раздела используются для определения сумм авансовых платежей к перечислению в течение года по срокам:
- За 1 квартал до 25 апреля
- За полугодие до 25 июля
- За 9 месяцев до 25 октября
Эти суммы вычисляются на основании данных раздела 2.1. Например, за 1 квартал (стр. 040) это будет разность строк 130 и 140. В нашем примере получается значение 3000 (6000 из стр130 минус 3000 из строки 140). И так за каждый период нарастающим итогом вычисляем сумму к уплате. В некоторых случаях это может быть сумма к уменьшению, также отражаемая в Декларации.
Заключительный этап – определение суммы доплаты налога за год. Для этого сначала вычисляем разность строк 133 и 143 из раздела 2.1. Из полученной величины вычитаем суммы авансовых платежей за предыдущие периоды. Получаем сумму налога к доплате или уменьшению.
Особенности заполнения декларации ИП
Отметим ключевое отличие. Оно касается только предпринимателей, у которых нет наемных сотрудников. Для них не существует 50% ограничения для снижения суммы налога по УСН. Все фиксированные взносы в фонды, которые ИП платит за себя, уменьшают сумму налога при УСН.
Если взять данные из нашего примера за 1 квартал, то в строке 140 раздела 2.1. будет вся сумма, то есть 6000, а в разделе 1.1. в строке 040 нулевое значение.
Разумным представляется перечисление фиксированного платежа в фонды ежеквартально долями, чтобы уменьшить авансы по УСН в течение года.
Способы сдачи отчета
Декларацию по УСН можно подать лично, посетив налоговую инспекцию. В этом случае понадобится два экземпляра. На втором экземпляре отчета вам поставят штамп, подпись инспектора, дату приема и вернут. Это подтверждение того, что сдали отчетность в срок. Если декларацию сдает не генеральный директор, то может потребоваться доверенность от организации. Нотариально ее заверять не нужно.
Если отправляете по почте, то сделайте это ценным письмом. Для подтверждения такой отправки у вас будет квитанция и экземпляр описи со штампом, где перечислено, что именно вы отправили в ИФНС.
Можно отправить отчет через интернет, по защищенным каналам. Это самый удобный способ, наименее затратный по времени. Инспекция пришлет вам подтверждение о том, что отчет принят. К тому же, если вы допустили ошибки, то отчет вернется к вам с перечнем недочетов. Их нужно исправить и сдать декларацию повторно. У «упрощенцев» нет обязанности предавать отчеты таким способом, но есть такая возможность.
[stextbox id=”custom”]
Если вы не знаете, какую выбрать систему налогообложения для ООО – читайте нашу новую публикацию с рекомендациями профессионального адвоката.
Ведение бухгалтерии ИП самостоятельно: на что необходимо обратить внимание?
[/stextbox]
Сроки сдачи отчета
Сроки одинаковы для всех методов сдачи отчета. Для ООО — по 31 марта следующего года. У ИП времени больше — по 30 апреля. В эти же сроки нужно перечислить налог в бюджет. За нарушение сроков сдачи предусмотрены штрафы.
