УСН – достаточно выгодная система налогообложения: три крупнейших налога заменяются Единым налогом, упрощается ведение бухгалтерского учета и др. Какие же действия необходимо предпринять для перехода на УСН? Как грамотно заполнить необходимые документы? Об этих и иных немаловажных особенностях процедуры смены режима налогообложения вы узнаете в этой статье.
Кем и когда подается уведомление о переходе на УСН?
Переход на УСН носит исключительно добровольный характер, однако сам процесс перехода (как и особенности применения УСН) регламентируется НК РФ.
Согласно Налоговому Кодексу РФ, подавать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения имеют право как ИП, так и организации, если соблюдены все следующие требования:
- Сроки и порядок предъявления уведомления соблюдены;
- Численность штаба сотрудников менее 100 человек;
- Предъявитель не является участником фондовых бирж, банков, брокерской компании и др.;
- Лицо не является плательщиком ЕСХН;
- Деятельность заявителя не связана с добычей и сбытом полезных ископаемых/товаров, облагаемых акцизом;
- Доход не превышает сумму в 51,7 млн. рублей (для 2016 года индексация данной суммы составляет 1,147) по итогам девяти месяцев года, в период которого подается уведомление (только для юридических лиц);
- Максимальная остаточная стоимость (ОС) основных средств не превышает ста миллионов рублей;
- Налоговый период иного режима налогообложения должен быть завершен (при переходе на УСН с других режимов налогообложения).
Внимание! Для частных предпринимателей ограничения в размере дохода не установлены.
Установленные сроки для перехода на УСН
Сам переход на УСН осуществляется в следующих временных рамках:
- При переходе с другого режима налогообложения – только с начала нового года. Для этого уведомление необходимо подать до 31.12 в орган ФНС по месту прописки ИП или по адресу расположения организации.
- Для только что зарегистрированных ЧП и организаций – в момент регистрации или в течение 30 суток после нее;
Порядок подачи документов
Для вновь зарегистрированных ЧП или юр. лиц отводится срок в 30 календарных дней с момента постановки на учет в ФНС: за этот период налогоплательщик обязан оповестить налоговую службу о желании применять УСН.
Внимание! Для налогоплательщиков, заключивших договор о совместной деятельности, ставка фиксирована и составляет 15%, предметом налогообложения является разность доходов и расходов.
О том, как самостоятельно зарегистрировать ИП в ИФНС и какие документы для этого потребуются, вы можете прочесть в этой статье.
Для тех, кто меняет налоговый режим, обязательна подача уведомления в той же форме не позднее 31 декабря текущего года.
Для плательщиков ЕНВД применение УСН разрешается с начала месяца, в котором налогоплательщик предоставил заявление об отказе от Единого налога на вмененный доход, предварительно уведомив налоговый орган и предоставив заявление.
Заполнение бланка уведомления о переходе на УСН
Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается в местный орган ИФНС. Юридические лица указывают:
- Объект налогообложения
- Код налогового органа
- Название организации
- КПП, ИНН
- ОС основных средств
ЧП обязаны указать:
- ИНН
- ФИО
- Объект налогообложения
- Код налогового органа
Пункты уведомления о переходе на УСН заполняются в произвольном порядке.
Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения – образец скачать вы можете по следующей ссылке.
Основные правила заполнения уведомления
- Код налогового органа можно узнать на официальной страничке ФНС России в интернете, там же находится остальная необходимая информация.
- Графа «Признак налогоплательщика (код)» заполняется согласно сноске внизу бланка. 1 – ставится ИП и юр. лицами, в случае если уведомление подается с другими документами, необходимыми для первичной регистрации. 2 – в случае если регистрация повторяется после предыдущей ликвидации бизнеса независимо от того, подается уведомление во время процедуры регистрации или в тридцатидневный срок после нее. Также эта цифра ставится теми, кто переходит с ЕНВД. 3 – ставится действующими ЧП/организациями, применяющими другие режимы налогообложения.
- При заполнении ФИО и остальных полей в оставшихся пустыми клетках ставятся прочерки.
- В пунктах «Получено доходов за 9 месяцев года подачи уведомления» и следующих после него ниже ИП ставят прочерки, организации заполняют данные согласно данным бухучета.
- В графе «Код объекта налогообложения» ставится 1, если объектом являются доходы, 2 – если он соответствует формуле «доходы минус расходы».
Уведомление о переходе на усн – образец заполнения:
Изменения гл. 26.2 НК РФ, актуальные для 2016 года
С 1.01.2016 вступают в силу изменения гл. 26.2 Налогового Кодекса РФ, определенные Федеральным законом № 84‑ФЗ. Поправки внесены и в применение УСН:
- Изменился порядок подсчета налогооблагаемых доходов: из них вычитается сумма налогов, предъявляемых клиенту.
- НДС полностью исключен из расходов при УСН.
- Организации, имеющие представительства (они должны быть зарегистрированы в ЕРГЮЛ), получают право применять УСН. Имеющие филиалы юридические лица по-прежнему не могут использовать УСН.
Какие налоги установлены для индивидуальных предпринимателей на УСН и какой порядок их выплаты – читайте здесь.
Сложности при подаче уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения
Важно помнить, что переход на применение Упрощенной системы налогообложения может стать причиной различных затруднений. Ниже перечислены основные проблемы.
Остаточная цена ОС после перехода на УСН учитывается в затратах (когда объектом налогообложения назначаются доходы за вычетом расходов).
Как ИП и ООО на УСН должны заполнять налоговую декларацию и какая информация в обязательном порядке должна быть отражена в этом документе, вы можете прочесть в материалах новой публикации.
Если имело место приобретение товара/услуги на одном режиме расчета налогов, затем был совершен переход на УСН, а оплатить товар нужно уже после перехода, будут ли средства записаны в графу «расходы», решает момент реализации товара.
До перехода потраченная сумма числится расходом и учитывается при вычислении итоговой суммы налога, после перехода на УСН – деньги считаются «израсходованными» только после реализации продукции.
Итоги
Переход на УСН дает налогоплательщику весомые преимущества, однако смена режима налогообложения – дело добровольное, ответственность за подобные мероприятия возложена на ИП или организацию, поэтому следует оценить все отрицательные и положительные аспекты данной процедуры.
Как правильно заполнить бланк уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения? Смотрите следующую видео-инструкцию:
